Прочие особенности предоставления имущественного вычета при совместной покупке жилой недвижимости.
Право на получение имущественного вычета остается за налогоплательщиком независимо от того, когда у него это право возникло, и когда он решил этим правом воспользоваться. В таких случаях имущественный вычет будет представлен на условиях, действовавших в момент возникновения такого права. Порядок предоставления вычета в такой ситуации изложен в примере 43.
Пример 43.
В 2007 г. Сидоров С.С. приобрел квартиру за 2 млн. руб., но получить имущественный вычет по этой квартире Сидоров С.С. решил только в 2015 г. В мае 2015 г. Сидоров С.С. с соответствующим заявлением обратился в налоговую инспекцию.
В момент приобретения квартиры максимальная сумма вычета была установлена в размере 1 000 000 руб. Несмотря на то, что в 2015 г. имущественный вычет установлен в размере 2 000 000 руб., Сидорову С.С. будет предоставлен вычет в размере 1 000 000 руб., то есть
1 000 000 руб. 13% = 130 000 руб.
Согласно порядку предоставления имущественного вычета его можно оформить с учетом уплаченного налога за три года, предшествующих году подачи заявления о предоставлении вычета, включая год подачи заявления. В нашем примере − не ранее 2013 г.
Допустим, что Сидоров С.С. за период получил следующие доходы и уплатил с них подоходный налог:
Ø 2013 г.: доход 360 000 руб., подоходный налог 46 800 руб.;
Ø 2014 г.: доход 360 000 руб., подоходный налог 46 800 руб.;
Ø 2015 г. (на момент подачи заявления о предоставлении вычета): доход 150 000 руб., подоходный налог 19 500 руб.
Таким образом, за последние три года перед подачей заявления о предоставлении вычета, включая год подачи заявления, Сидоров С.С. уплатил подоходный налог в сумме 113 100 руб. Следовательно, Сидорову С.С. из бюджета будет возвращена именно эта сумма. Оставшаяся часть вычета в размере 130 000 руб. - 113 100 руб. = 16 900 руб., будет возвращена Сидорову С.С. по мере уплаты им подоходного налога.
Важнейшим источником приобретения жилья является материнский капитал. Однако, поскольку материнский капитал финансируется государством, то часть жилья, оплаченная за счет него, под имущественный вычет не подпадает.
Пример 44.
В 2014 г. Иванова А.А. приобрела квартиру за 1 850 000 руб., оплатив 400 000 руб. за счет средств материнского капитала.
В 2014 г. Иванова А.А. заработала 1 000 000 руб., с которых уплатила 130 000 руб. подоходного налога.
Налоговый вычет на сумму материнского капитала не предоставляется. Поэтому сумма имущественного вычета для Ивановой А.А. составит
1 800 000 руб. - 400 000 руб. = 1 400 000 руб.
Соответственно Иванова А.А. за счет имущественного вычета сможет вернуть
1 400 000 руб. 13% = 182 000 руб.
Согласно нормам действующего законодательства, регулирующего порядок предоставления имущественного вычета, возвращаемый подоходный налог не может превышать сумму уплаченного налога. Если уплаченный налог меньше величины налога, подлежащего возврату из бюджета, то налогоплательщик будет получать возмещение из бюджета по мере уплаты подоходного налога.
Пример 45.
Петров П.П. в 2015 г. купил квартиру за 2 500 000 руб. Годовой доход Петрова П.П. составил 600 000 руб. и соответственно им уплачен подоходный налог в годовом исчислении 78 000 руб.
Петров П.П. имеет право на получение имущественного вычета в размере фактически понесенных расходов, но не более 2-х млн. руб. Следовательно, Петрову П.П. будет предоставлен вычет в размере 2-х млн. руб. и ему должна быть возвращено
2 000 000 руб. 13% = 260 000 руб.
Однако в 2015 г. Петров П.П. уплатил со своих доходов подходный налог в сумме 83 500 руб. Это означает, что Петров П.П. по итогам 2015 г. сможет вернуть только 83 500 руб. Оставшиеся 176 500 руб. Петров П.П. сможет вернуть по мере уплаты подоходного налога.
Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 463;