Налогообложения по налогу на прибыль

Конечно, большую часть учетной политики займет налог на прибыль организаций. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ содержит массу различных возможностей для самостоятельного выбора налогоплательщиком элементов налоговой политики.

Однако в любом случае все элементы налоговой учетной политики можно подразделить на две большие группы.

Первая группа - это основные элементы, которые в учетной политике должны быть в обязательном порядке. Этого требуют отдельные положения Налогового кодекса РФ.

Вторая группа - это дополнительные элементы. Они не являются обязательными для отражения в учетной политике, но, тем не менее, в указанном кодексе предусмотрены нормы, которые позволяют налогоплательщику выбрать один из предложенных вариантов.

Если в Налоговом кодексе РФ порядок расчета налоговой базы изложен однозначно, то в учетной политике дублировать его нет никакой необходимости. Но даже если этот порядок допускает варианты, но у налогоплательщика нет такого объекта для налогового учета, то в учетной политике этот вопрос освещать необязательно. Если же вдруг этот объект появится, то порядок его налогового учета можно будет прописать в виде дополнения к учетной политике.

Методические аспекты учетной политики для целей налогообложения налогом на прибыль включают в себя следующие вопросы:

1) Выбор метода учета доходов и расходов;

2) Порядок определения доходов. Классификация доходов;

3) Расходы. Классификация расходов. Виды ограничиваемых расходов;

4) Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных;

5) Порядок определения расходов по торговым операциям;

6) Выбор порядка отнесения доходов (расходов) к текущим или к доходам (расходам), относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;

7) Метод определения стоимости основных средств;

8) Метод начисления амортизации основных средств;

9) Метод начисления амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в эксплуатации;

10) Критерии отнесения к нематериальным активам;

11) Метод начисления амортизации нематериальных активов;

12) Критерии отнесения объектов к материальным расходам;

13) Порядок определения стоимости материально- производственных запасов, включаемых в материальные расходы;

14) Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы;

15) Метод оценки товаров при списании их стоимости на расходы;

16) Метод оценки ценных бумаг при списании их стоимости на расходы;

17) Порядок формирования резервов;

18) Учет суммовых разниц;

19) Особенности учета процентов;

20) Порядок переноса убытков на будущее;

21) Выбор порядка уплаты авансовых платежей;

22) Порядок исполнения обязанностей налогоплательщика обособленным подразделением.

Контрольные вопросы для закрепления материала:

1 Для чего нужна учетная политика для целей налогового учета?

2 Какая структура учетной политики для целей налогового учета?

3 Какие разделы следует включить в учетную политику в целях

исчисления НДС?

4 По какому имуществу необходимо вести раздельный учет?

5 Какие особенности исполнения обязанностей налогоплательщика

организациями, имеющими обособленные подразделения?

6 Какую замену налогов предусматривает уплата организациями ЕНВД?

7 Что должны указать организации, перешедших на упрощенную систему

налогообложения в учетной политике в целях налогового учета?

8 Какие вопросы включает в себя методические аспекты учетной политики

для целей налогового учета по налогу на прибыль?