Порядок предоставления налоговых деклараций

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного или налогового периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в установленном порядке.

Налоговая декларация представляется в инспекцию по установленной форме на бумаге или в электронном виде. Декларацию можно принести инспектору лично или через уполномоченного представителя. Уполномоченный представитель должен иметь доверенность на право сдачи налоговой отчетности в налоговую инспекцию. Также налоговую отчетность можно отправить по почте или передать по телекоммуникационным каналам связи. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чел. (начиная с годовой отчетности за 2007 г.), представляют налоговые декларации и расчеты только в электронном виде.

Инспектор не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе сдающего поставить на копии декларации отметку с указанием даты ее принятия.

При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи составляется протокол входного контроля.

После сдачи деклараций в электронном виде организация имеет право обратиться в инспекцию с просьбой проставить отметку о сдачи отчетности. В этом случае налоговый инспектор обязан на копии декларации поставить штамп с указанием даты принятия.

Днем представления декларации, отправленной по почте, считается дата отправки почтового отправления, если на описи вложения проставлен штамп почтового отделения с указанием даты. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата отправки.

Сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законодательством о налогах и сборах.

Если налогоплательщик обнаружит, что в поданной им налоговой декларации отражены не все сведения или имеются ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, он обязан внести в такую декларацию необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать ответственности. Для этого он должен подать измененную декларацию до того момента, когда ошибки и неточности выявят сами налоговые органы либо когда они назначат выездную налоговую проверку.

Если же дополнения и изменения вносятся в декларацию после истечения как срока ее подачи, так и срока уплаты налога, то налогоплательщик избежит ответственности при соблюдении двух условий. Во-первых, он также должен внести эти изменения до того, как налоговые органы сами найдут ошибки или назначат выездную проверку. Во-вторых, до подачи измененной декларации налогоплательщик должен заплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Возможно представление уточненной налоговой декларации или расчета после проведения выездной налоговой проверки, если по ее результатам не было выявлено нарушений по определению налоговой базы по конкретному налогу.

Налогоплательщики, не осуществляющие хозяйственных операций и не имеющие объектов налогообложения по одному или нескольким налогам, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.