Нормативно-правовое регулирование аудита в Республике Казахстан

Аудиторская деятельность согласно международному стандарту аудита «Рассмотрение законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности» должна быть организована в со­ответствии с документами, относящимися к двум основным группам: госу­дарственные законодательные акты; аудиторские стандарты.

Настоящий Закон «Об аудиторской деятельности» регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятель­ности в Республике Казахстан.

Глава 1 посвящена сущности аудита, его видов; раскрываются понятия "аудиторская деятельность", под которой понимается предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита; определены основные принципы аудиторской деятельности: независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность.

Во второй главе раскрываются понятия "аудитор", "аудиторская организация"; дается характеристика Палате аудиторов и ее полномочиям.

Палата аудиторов является некоммерческой, независимой, профессиональной, самоуправляемой и самофинансируемой организацией.

Палата аудиторов является юридическим лицом и действует на основе устава. Главное назначение Палаты аудиторов в том, что она призвана содействовать развитию, совершенствованию и унификации аудита на территории Республики Казахстан. С этой целью она разрабатывает стандарты и методические рекомендации на проведение аудита, проводит работу по повышению квалификации аудиторов, осуществляет учет аудиторских организаций, аудиторов, контролирует их деятельность, изучает рынок аудиторских услуг, рассматривает разногласия между аудиторами и их заказчиками о качестве проведенных проверок.

Палата аудиторов объединяет на добровольной основе аудиторов, аудиторские организации и финансируется за счет членских взносов.

Глава 3 посвящена изложению условий и порядка ат­тестации аудиторов. В частности, в статье 9 "Аттестация кандидатов в аудито­ры" отмечается, что лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью, допускаются к аттестации при соответствии со­искателя следующим требованиям: иметь высшее образование; иметь опыт экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой работы не менее 5 лет.

Наличие определенных знаний по вопросам аудита опреде­ляется путем проведения соответствующего экзамена. Лица, не сдавшие экзамен, имеют право повторно сдать его не раньше чем через шесть месяцев после принятия решения Квалификационной комис­сией по аттестации аудиторов.

Финансирование, материально-техническое обеспечение деятельности Квалификационной комиссии по аттестации аудиторов осуществляются ее учредителями.

В главе 4 излагается порядок осуществления аудиторской деятельности.

Отношения между аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемым субъектом строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет (заключение), который должен соответствовать международным стандартам аудита.

В главе 5 излагаются права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.

Если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали извест­ны обстоятельства, указанные выше, договор подлежит растор­жению.

В случае умышленного сокрытия аудитором (аудитор­ской организацией) от индивидуальных предпринимателей и организаций (заказчика) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудитор­ской проверки, заказчику возмещаются за счет аудитора (ауди­торской организации) все расходы, понесенные им в связи с заключе­нием договора с аудитором (аудиторской организацией). Сокрытие указанных обстоятельств является также основанием для анну­лирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Аудитором является лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор". Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя либо в качестве работника аудиторской организации. Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторам запрещается заниматься другими видами предпринимательской деятельности, за исключением преподавательской, научной и иной творческой деятельности. Аудиторские услуги могут пре­доставляться в виде аудиторских проверок, экспертиз, консультаций по вопросам соответствия законам и иным нор­мативным актам финансовой отчетности. Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества, производственного кооператива и государственного предприятия.