Сущность и значение бухгалтерского баланса

Для осуществления хозяйственной деятельности субъект располагает различными объектами (деньгами, оборудованием, сырьем и т.п.).

Объекты (хозяйственные средства) в бухгалтерском учете учитываются двояко:

- по составу и функциональной роли (активы);

- по источникам их образования (обязательства и капитал - пассивы).

Инвестиции – активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода в виде дивидендов, процентов или прироста капитала.

Финансовые инвестиции – это вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в банковские депозиты.

Дебиторская задолженность – это средства предприятия, временно находящиеся в распоряжении других организаций или физических лиц.

Дебитор – это должник предприятия, получивший аванс на какие-то цели или не оплативший какие-либо счета за поставленные товары или оказанные услуги.

Текущие налоговые активы – это суммы, излишне уплаченные в бюджет по налогам и подлежащие возмещению.

Основные средства – это материальные активы, действующие в течении длительного периода времени (более одного года) и используемые компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, земельные участки и др.).

Нематериальные активы – это активы, не имеющие натурально-физической формы, но наделенные «неосязаемой ценностью» и, в силу этого, приносящие субъекту дополнительный доход в течении длительного времени или постоянно(товарные знаки, программное обеспечение ЭВМ и др.).

Биологические активы – это активы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью, т.е. растения и животные.

По источникамформирования активовразличают источники собственных средств (собственный капитал) и источники заемных средств (заемный капитал, т.е. обязательства).

Собственный капитал – это активы субъекта после вычета его обязательств.
К собственному капиталу относят: уставный капитал, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль, резервный капитал.

Уставный капитал формируется за счет взносов вкладчиков в виде денежных средств, оборудования, транспортных средств и других средств.
Уставный капитал – это стартовый капитал, который необходим хозяйствующему субъекту для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода.

Неоплаченный капитал – это задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Эмиссионный доход – это доход, полученный в результате превышения продажной цены акций над её номинальной ценой в момент эмиссии и выпуска акций в обращение.

Нераспределенная прибыль – это финансовый результат деятельности предприятия за определенный период.

Резервы.Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль.

Иногда создание резерва требуется учредительными документами или законодательными актами. Использование резервного капитала производится на покрытие убытков, для начисления дивидендов по привилегированным акциям, на выкуп собственных акций.

Обязательства– это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, как то: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и др.

Обязательство субъекта возникает из прошлых событий, расчет по нему должен завершаться оттоком ресурсов, которые воплощают в себе экономические выгоды.
Обязательства бывают долгосрочные и краткосрочные (текущие).

Финансовое обязательство – это обусловленное договором обязательство: предоставить денежные средства другой организации (полученные банковские займы, кредиторская задолженность по начисленным дивидендам, обязательства по финансовой аренде и др.).

Кредиторская задолженность – задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам (кредиторам).

К кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам и подрядчикам, а также задолженность по авансам полученным, по векселям выданным, доходы будущих периодов. К кредиторской задолженности относят также обязательства по оплате труда работников.

На предприятиях ежедневно совершаются тысячи хозяйственных операций. При этом хозяйственные средства и их источники постоянно движутся и изменяются.

Для того чтобы управлять предприятием, для контроля сохранности и эффективности использования средств предприятия, необходима информация о составе и величине его средств, размере его капитала и обязательств за определенный период, на определенную дату. Такую информацию получают с помощью одного из элементов метода бухгалтерского учета – баланса.

Бухгалтерский баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной форме и на определенную дату отразить состояние ресурсов хозяйственного субъекта и источников их формирования.

Термин «баланс» происходит из латинских слов: «bis» - «дважды» и «lanx» - «чаша весов» и буквально означает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящимися в равновесии.

Графически баланс представляет собой таблицу, разделенную на две части: в первой отражаются средства, которыми владеет организация (активы); во второй – источники образования этих средств - пассивы (капитал и обязательства).

Исходя из этого, формула балансового уравнения выглядит следующим образом:

АКТИВЫ= СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Т.е. для того, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность предприятию нужны средства и эти средства должны быть предприятию кем-то даны. Средства, которыми владеет предприятие, называют активами. Часть этих активов предоставляет собственник, учредитель. Общая сумма внесенных им средств называется капиталом. Если собственник является единственным, кто внес средства, то справедливым будет уравнение А=К (активы равны капиталу). Однако активы могут быть внесены и кем-то другим, кто не является собственником. Задолженность предприятия за эти активы называется обязательствами. Теперь уравнение примет следующий вид: А=К+О (активы равны капиталу плюс обязательства). Левая и правая части уравнения всегда равны, т.к. общий размер хозяйственных средств всегда равен источнику их образования.

Баланс представляет информацию о характере и сумме инвестиций в ресурсы предприятия, об обязательствах и капитале на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс обеспечивает основу для расчета ставки доходности, оценки структуры капитала, оценки ликвидности и финансовой гибкости предприятия.