Из консолидированной отчетности группы компаний
| Исключаемые из консолидированного баланса | Исключаемые из консолидированного отчета о доходах и расходах |
| 1. Финансовые вложения во взаимосвязанные организации 2. Доли в уставном капитале, принадлежащие взаимосвязанным организациям 3. Взаимная задолженность между участниками группы 4. Выданные и полученные займы, в которых заимодавец и заемщик – взаимосвязанные организации 5. Дивиденды, выплаченные другим участникам группы 6. Финансовые результаты, возникающие в результате операций между взаимосвязанными организациями | 1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг взаимосвязанным организациям рассматриваемой группы 2. Стоимость товаров, работ и услуг (в том числе списанных в производство или реализованных), приобретенных у других взаимосвязанных организаций группы 3. Иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между взаимосвязанными сторонами 4. Дивиденды, выплаченные другим участникам группы |
Финансовые отчеты всех компаний группы должны быть составлены на одну дату. Если даты окончания финансового года компаний группы не совпадают, дочерняя компания должна сформировать промежуточную финансовую отчетность на дату, соответствующую окончанию финансового года головной компании. Материнские компании составляют и представляют в общеустановленном порядке помимо собственной бухгалтерской отчетности также сводную (консолидированную) отчетность, включающую показатели отчетов своих дочерних организаций, находящихся как на территории России, так и за рубежом.
Также в пояснительной записке к сводной отчетности головная компания должна раскрывать информацию по сегментам и аффилированным лицам. При этом в отчетности организации следует отражать не только сам факт наличия у нее аффилированных лиц и характер взаимоотношений с ними, но и данные обо всех операциях между компанией и аффилированными лицами, имевших место в отчетном периоде.
Если компания или физическое лицо контролируют другую организацию, или компания контролируется одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.
При подготовке годовой бухгалтерской отчетности организация самостоятельно определяет список аффилированных лиц, информация о которых подлежит раскрытию. Для сводной бухгалтерской отчетности этот список устанавливает материнская компания.
Если в отчетном периоде совершались операции с аффилированными лицами, то в бухгалтерской отчетности отражается определенная информация по каждому из них: степень влияния; виды операций; объем операций каждого вида в сумме и процентах; стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; использованные методы определения цен по каждому виду операций.
Информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку в виде отдельного раздела.
В дополнении к показателям сводной отчетности головная компания должна представлять информацию по сегментам.
В соответствии с ПБУ 12/2000 сегмент – это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации.
Информация по операционному сегменту – информация, раскрывающая часть деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию определенной услуги или однородных групп товаров, работ, услуг, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам, работам, услугам или однородным группам товаров, работ, услуг.
Информация по географическому сегменту – информация, раскрывающая часть деятельности организации по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других географических регионах деятельности организации.
Дата добавления: 2016-02-09; просмотров: 617;