Обстоятельства, смягчающие ответственность.

Обстоятельства, смягчающие ответственность:

3. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств:

4. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;

5. в силу материальной, служебной или иной зависимости.

В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в два раза. В п. 3 статьи 114 НК РФ представлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, следовательно, суд и налоговый орган по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, количества смягчающих обстоятельств, личности налогоплательщика или его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Также в НК РФ прописаны отягчающие обстоятельства, при наличии которых ответственность за налоговое правонарушение должна быть увеличена.

Плательщик считается привлеченным к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Совершение в этот промежуток времени аналогичного правонарушения будет являться отягчающим обстоятельством и основанием для увеличения штрафа на 100%.

Согласно п. 2 статьи 108 НК РФ, никто не может быть дважды привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения. В соответствии с п. 8 ст. 101 НК РФ в решении инспекции о привлечении лица к налоговой ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения и приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Неисполнение налоговым органом данного требования означает недоказанность наличия события налогового правонарушения в действиях плательщика.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 3 года, по истечению которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за его совершение.

Срок, в течение которого может быть взыскана налоговая санкция, исчисляется с даты составления акта налоговой проверки (камеральной или выездной), а не вынесения решения по ее результату. Данный срок является пресекательным, т. е. не подлежащим восстановлению. В случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

[1] Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935.- С.100.

[2] Налоговый кодекс РФ, статья 8.

[3] Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов. //Финансы №1. 1993. - С.35.

[4] Теория финансов. / Под ред. Заяц Н.Е., Фисенко М.К. - 2-е изд. - МН.: Высшая школа, 2008. - С. 20-22, 299-300.

[5] Финансы. / Под ред. Родионовой В.М. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С. 11, 21, 23, 240.

[6] Общая теория финансов./ Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - С. 8, 12, 14, 94.

[7] Финансы /Под. ред. М.В. Романовского – М.: «ЮРАЙТ», 2006. – С.17, 20

[8] Налоги и налогообложение. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – Санкт-Петербург: 6-е изд., Питер, 2009. – С. 19 - 23

[9] Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. - Ленинград, 1929. - С.124.

[10] Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: ИНФРА- М, 1996. - С.75.

[11] Адам Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1962. - С.603.

[12] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа. М.: Соцэкгиз, 1935. Т.2. - С. 341.

[13] Там же. - С. 342.

[14] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа. М.: Соцэкгиз, 1935. Т.2. - С. 342.

[15] Там же. - С. 343.

[16] Тургенев Н. Опыт теории налогов. - М., 1937. - С.24.

[17] Составлен автором на основе работы: Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 1996. - С.79.

[18] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.137, 138.

[19] Там же. - С. 135.

[20] Управление налогообложением рассматривается на примере России и основе работ:

Финансы и кредит. / Под ред. А.Ю. Казака - Екатеринбург: МП «ПИПП» , 1994. - С. 124 - 131.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.134-171.

[21] Налоговый кодекс РФ, часть 1.

[22] Составлена на основе статей 31 и 32 Налогового кодекса

[23] Составлена на основе статей 21 и 23 Налогового кодекса