Платежи за пользование землей. Земельный налог

Платежи за пользование землей состоят из земельного налога и арендной платы. Земельный налог в РФ относится к числу местных налогов.

Плательщикамиземельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщикамиорганизации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложенияпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. В статье 389 НК РФ перечислены земельные участки, которые не признаются объектомналогообложения, среди них:

1– земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4– земельные участки из состава земель лесного фонда;

5– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговой базойявляется кадастровая стоимость земельного участка.

Ставкиналога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут превышать:

1) 0.3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и инженерной
инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для
личного подсобного хозяйства;

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков.
Для ряда категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается

на необлагаемую суммув размере 10 тысяч руб.:

1– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2– инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3– инвалиды с детства;

4– ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий и другие категории налогоплательщиков.

Определенные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты земельного налога, среди них:

1– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2– организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3– религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4– общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5– организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6– физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины

таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Сумма арендной платы и сроки уплаты указываются в договоре на аренду земли, заключенным между арендатором и арендодателем.