Классификация налогов и цен в СНС

При формировании цен в СНС используются такие элементы, как:

- факторные издержки,

- налоги на производство и импорт,

- субсидии на производство и импорт.

Факторные издержки (факторная цена) включают оплату использованных в процессе производства факторов производства:

ИФ = ОТ + ПП + ВП, (14.1)

где ОТ − расходы на оплату труда наемных работников;

ПП − промежуточное потребление;

ВП − валовая прибыль.

Налоги – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, уплачиваемые производственными единицами в связи с производством и импортом товаров и услуг либо в связи с использованием факторов производства.

Всю совокупность налогов делят на две группы:

1) налоги на продукты и импорт;

2) налоги на производство.

Налоги на продукты взимаются пропорционально количеству или стоимости производимых и продаваемых товаров (оказанных услуг) или импортируемых резидентами. Например, НДС, налоги и сборы от выручки от реализации товаров (работ, услуг); акцизы и другие.

Налоги на производство – это налоги, связанные с использованием факторов производства (земли, активов, рабочей силы), а также государственная пошлина за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для осуществления деятельности резидента. Например, налог с владельцев транспортных средств, налог за использование природных ресурсов, земельный налог и налог на недвижимость и другие.

Не являются налогами, по методологии СНС, обязательные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Они отражаются как часть оплаты труда работников.

В число налогов на производство также не включаются налоги на прибыль и иные доходы, получаемые институциональными единицами. Они подлежат уплате в бюджет независимо от объема и рентабельности производства.

Субсидии на производство и импорт – текущие бюджетные трансферты, предоставляемые организациям и физическим лицам на условиях участия в финансировании производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов. Это текущие выплаты резидентам, производящим рыночные товары и услуги. Они состоят из:

1) субсидий на продукты и импорт,

2) субсидий на производство.

Субсидии на продукты и импорт представляют собой субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости производимых и продаваемых товаров (оказанных услуг) или импортируемых резидентами.

Субсидии на производство — это субсидии, которые резиденты получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства.

Информация о налогах и субсидиях на производство и импорт
содержится в отчете Министерства финансов об исполнении
государственного бюджета.

Разность между налогами (Н) и субсидиями (С) представляет собой чистые налоги (ЧН):

ЧН = Н - С . (14.2)

На основе факторных издержек, налогов и субсидий формируются цены на товары и услуги. Причем в практике составления счетов применяются основные и рыночные цены.

Основная цена (Ц^о) формируется на основе факторных издержек с добавлением чистых налогов на производство:

Ц^о = И_ф + Н_Произ — С_произ , (14.3)

где Иф − факторные издержки;

Н_произ — налоги на производство;

С_произ — субсидии на производство.

Основная цена – цена производителя за единицу товара или услуги, исключая налоги на продукты и включая субсидии на продукты (кроме субсидий на импорт). Эта цена не включает расходы по доставке товара, оплачиваемые покупателем.

По своему содержанию основная цена – это выручка, которая фактически остается у производителя после уплаты налогов на продукты и импорт. Поэтому именно основная цена используется для оценки результатов коммерческой деятельности производителей.

Рыночная цена– цена конечного покупателя, включающая торгово-транспортные наценки, налоги и не включающая субсидии. Это цена, уплачиваемая покупателем в момент доставки единицы товара или предоставления услуги в установленный срок в указанное место.

Учитывая, что налоги и субсидии бывают двух видов, расчет рыночной цены (Ц^р) в СНС можно представить следующим образом:

Ц^р = Иф + Н - С = И_ф + Н_Произв+ Н_Прод – С_произв - С_Прод = И_ф + ЧН, (14.4)

где Н_прод — налоги на продукты и импорт;

С_прод — субсидии на продукты и импорт.