Классификация налогов

Для наиболее полного понимания налогов следует подробно рас­сматривать не только саму дефиницию, функции, место и роль нало­гов в обществе, но и их классификации. С точки зрения налогового права важным классификационным основанием являются федератив­ные начала установления налогов (ст. 12 НК РФ).

В зависимости от органа власти, который узаконивает и имеет право изменять и конкре­тизировать налоги, последние подразделяются на:

федеральные налоги,элементы которых определяются законо­дательством страны и являются едиными на всей ее территории (примеры — акцизы, налог на добычу полезных ископаемых). Прерогатива по установлению и введению в действие таких на­логов принадлежит высшему представительному органу власти. Эти платежи могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги,элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными орга­нами ее субъектов (например, налог на игорный бизнес, транс­портный налог);

местные налоги,которые вводятся в соответствии с законодатель­ством страны местными органами власти, вступают в действие толь­ко решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физиче­ских лиц).

Другой, не менее значимый классификационный признак — это де­ление налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

1.Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов или имуще­ства налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых на­логов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти нало­ги подразделяются на:

реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не дей­ствительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (на­лог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);

личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полу­ченного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на имущество организаций и физи­ческих лиц).

2. Косвенные налогивключаются в цену товаров и услуг. Носителем, т. е. лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, косвенных налогов, является потребитель товара. В зависи­мости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго опреде­ленные группы товаров (например, акцизы);

косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следую­щие виды:

1. налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физиче­ских лиц, налог на имущество физических лиц);

2. налоги, взимаемые с предприятий и организаций (налог на иму­щество организаций, налог на прибыль организаций);

3. смежные налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (например, земельный налог, транспортный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, раз­личают:

1. закрепленные налоги,непосредственно и целиком поступающие
в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, зе­мельный налог);

2. регулирующие налоги— разноуровневые, поступающие одновре­менно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюд­жетному законодательству (налог на прибыль организаций).

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

1. общеобязательные налоги,которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (НДС, государственная пошлина);

2. факультативные налоги,которые предусмотрены основами на­логовой системы, но их введение и взимание — компетенция ор­ганов субъектов РФ или местного самоуправления (например, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности).

По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

1. срочные налоги,которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (государственная пошлина);

2. периодично-календарные налоги,которые, в свою очередь, под­разделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полу­годовые, годовые (большинство налогов — НДС, налог на иму­щество организаций, водный налог и др.).