Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 2010 г. уплата обязательных страховых пенсионных взносов, взносов в ФСС РФ, взносов на обязательное медицинское страхование производится на основании Федерального закона № 212-ФЗ (до этого на основании Налогового кодекса РФ уплачивали Единый социальный налог).

Плательщиками взносов во внебюджетные государственные фонды признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

o организации;

o индивидуальные предприниматели;

o физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для работодателей, которые нанимают работников, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

При определении базы обложения учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

При расчете базы обложения выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен.

Не подлежат обложению:

1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и др.

Размеры страховых тарифов:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - 22%;

• Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9%;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

В общем итоге это составляет 30%.