Сущность налогов и основные принципы налогообложения

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических или юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

Налоговая система – система мер, обеспечивающая реализацию налогового законодательства, по установлению совокупности налогов, их принципов, методов построения и взимания, изменения и отмены.

Элементами налога являются:

1. налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

2. объект налогообложения – доход или имущество, с которого начисляется налог (земля, недвижимое имущество, товары и т.д.);

3. источник налога – доход, за счет которого выплачивается налог (прибыль, заработная плата и т.д.);

4. ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Принципы построения налоговой системы были сформулированы А.Смитом и не утратили своей значимости до настоящего времени, к ним относятся:

1. принцип справедливости – обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему;

2. принцип соразмерности – выражается в балансе интересов налогоплательщика и государственного бюджета;

3. принцип учета интересов налогоплательщика – заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налогоплательщиков:

· определенности и точности налогов,

· удобства сроков и способов уплаты;

4. принцип эффективности – предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения, сумма сбора по отдельному налогу должна превышать (примерно в два раза) затраты на его обслуживание;

5. принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам Федерации.

Налоговая система может включать применение стимулирующих льгот, дающих преимущества отдельным категориям налогоплательщиков, важнейшими из которых являются:

1. инвестиционный налоговый кредит – косвенное финансирование государством капитальных вложений частного предпринимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат;

2. налоговый кредит – это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка или рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплаченного налога, части налога);

3. ускоренная амортизация – разрешение государства о списании амортизации в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала;

4. скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.