Формирование валовых расходов

В валовые расходы включаются:

а) расходы, фактически понесенные на приобретение товара (сырья, услуг);

б) затраты, связанные с выплатой заработной платы (в т.ч. контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д.).

Суммы затрат, связанных с выплатой заработной платы, относятся к валовым расходам в случае, если при выплате заработной платы уплачивается подоходный налог в бюджет ДНР;

в) суммы налогов и сборов в республиканский и местный бюджеты ДНР, в т.ч. суммы уплаченных налогов (за исключением налога на прибыль);

г) расходы на покупку электроэнергии, воды, газа, услуг теплосети, оплату услуг связи;

д) расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально;

ж) сумма (эквивалентная стоимость) товара, возвращенная покупателем, при условии ее включения в валовые доходы прошлых периодов. При этом сумма (эквивалентная стоимость) возвращаемого товара в обязательном порядке должна соответствовать сумме ранее включенной в валовые доходы;

з) сумма (эквивалентная стоимость) испорченных товаров (при условии оформления списания таких товаров);

и) сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Расшифровка расходов, включаемых в отчетный период, приводится в разделе 3 Реестра реализованных и приобретенных товаров/услуг к декларации (приложение А к декларации по налогу на прибыль).

Товары, не реализованные в течение 3-х отчетных периодов, подлежат выводу из валовых расходов прошлых периодов, путем увеличения валовых доходов на эквивалентную стоимость таких товаров в следующем отчетном периоде. По желанию плательщика, нереализованные товары могут быть выведены из валовых расходов до истечения граничного срока. Вывод нереализованного товара отражается в декларации по налогу на прибыль.

Датой возникновения расходов на приобретение товаров, работ, услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:

а) дата списания денежных средств с банковского счет налогоплательщика поставщику/исполнителю как оплата за товары, работы (услуги), а в случае приобретения товаров/работ (услуг) за наличный расчет – дата выдачи денежных средств из кассы налогоплательщика;

б) дата составления документа, который подтверждает факт получения товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Датой возникновения валовых расходов, предусмотренных абзацами б), г), д) считается дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика.

Запрещается формирование валовых расходов по операциям, которые не могут быть подтверждены документально.

Запрещается включение в валовые расходы:

1) средств потраченных на возврат денежных средств, ранее полученных, как кредитные, и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.);

2) сумм денежных средств, выплаченных финансовыми учреждениями, как вознаграждение за использование привлеченных денежных средств (депозитов);

3) сумм денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение заключенных договоров (контрактов);

4) выплат дивидендов от активов;

5) налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

6) сумм (эквивалентной стоимости) товаров, переданных третьим лицам, с целью реализации (распространения);

7) сумм денежных средств, потраченных на товары, не участвующие в дальнейшей реализации.