Администрирование налогов и сборов

Администрирование налогов и сборов осуществляется по нескольким направлениям. Прежде всего, запрещается осуществление некоторых видов деятельности на территории ДНР, а именно:

1) продажа любых пиротехнических средств до 1 декабря 2014 года (за нарушение предусматривается штраф в размере 100 000 грн.);

2) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга (штраф в размере 100 000 грн.);

3) выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей) (штраф в размере 400% от суммы эмиссии);

4) торговля ликероводочной продукцией на розлив, за исключением ресторанов, баров, кафе;

5) торговля ликероводочными и табачными изделиями в радиусе 500 метров от дошкольных учреждений и школ;

6) продажа ликероводочных и табачных изделий лицам, не достигшим 18 лет;

7) взимание платы за парковку автотранспорта, кроме специально организованных мест. Специально организованное место должно иметь контролируемый въезд и ограждение.

За нарушение норм п. 4-7 предусматривается штраф в размере 10 000 грн.

Субъекты хозяйствования-плательщики налога на прибыль, упрощенного налога III группы, физические лица-предприниматели, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны:

а) проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставление услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций, или в случаях с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книг;

б) выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции;

в) применять регистраторы расчетных операций, которые включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций;

г) обеспечивать целостность пломб регистратора расчетных операций и неизменность его конструкции и программного обеспечения;

д) в случае неприменения регистраторов расчетных операций в случаях, проводить расчеты с использованием книги учета расчетных операций и расчетной книги с соблюдением установленного порядка их ведения;

е) обеспечивать хранение использованных книг учета расчетных операций и расчетных книг в течение трех лет после их окончания;

ж) подавать в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением регистратора расчетных операций и расчетных книг, не позже 15 числа следующего за отчетным месяца;

з) реализовывать товары (оказывать услуги) при условии наличия ценника на товар (меню, прейскуранта, тарифа на услугу, которая предоставляется) в денежной единице ДНР;

и) ежедневно печатать на регистраторах расчетных операций (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций;

к) печатать или создавать в электронной форме на регистраторах расчетных операций (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) контрольные ленты и обеспечивать их хранение в течение трех лет;

л) проводить расчетные операции через регистраторы расчетных операций с использованием режима предыдущего программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества;

м) вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на составах и/или за местом их реализации, осуществлять продажу лишь тех товаров, которые отображены в таком учете, за исключением продажи товаров лицами, которые в соответствии с законодательством облагаются налогом по правилам, которые не предусматривают ведения учета объемов реализованных товаров (оказанных услуг);

н) обеспечивать соответствие сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая отображена в дневном отчете регистратора расчетных операций, а в случае использования расчетной книги - общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданными с начала рабочего дня;

о) вводить в эксплуатацию, проводить техническое обслуживание, ремонтировать регистраторы расчетных операций через центры сервисного обслуживания в установленном порядке.

На период выхода из строя регистратора расчетных операций и осуществления его ремонта или в случае временного, но не больше 72 часов (7 рабочих дней), отключение электроэнергии проведения расчетных операций осуществляется с использованием книги учета расчетных операций и расчетных квитанций или с применением должным образом зарегистрированного резервного регистратора расчетных операций.

Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций, которые применяются для регистрации расчетных операций за товары (услуги), устанавливается Министерством налогов и сборов ДНР.

До приобретения кассовых аппаратов для учёта наличного оборота нужно использовать Расчётные книжки и Книги учёта расчётных операций (КУРО) (отдельный комплект на каждую точку). Регистрация Книг учёта расчётных операций и Расчетных книжек осуществляется Департаментом оперативного контроля Министерства доходов и сборов ДНР.

Документы для регистрации книги учета расчётных операций (КУРО) и расчётных книжек:

1.Заявление на регистрацию КУРО

2.Заявление на регистрацию расчетной книжки

3.Копия свидетельства о государственной регистрации в ДНР

4. Для физического лица-предпринимателя - копия паспорта, ИНН.

5.Копия документа, подтверждающего право собственности на помещение или договор аренды помещения.

6. Книга учёта расчётных операций, расчётные книжки

7. Для юридических лиц - дополнительно приказ «О назначении директора», копия паспорта директора

8. Папка-скоросшиватель и файл.

Форма, содержание расчетных документов, порядок регистрации и ведения расчетных книг, книг учета расчетных операций, а также форма и порядок представления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций или использованием расчетных книг, устанавливаются Министерством налогов и сборов ДНР. В настоящее время ежемесячно (до 15 числа месяца, следующего за отчетным) подается Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книг).

За нарушение норм кассовых расчетов к субъектам ведения хозяйства, которые осуществляют расчетные операции за товары (услуги), применяются финансовые санкции в таких размерах:

а) в случае установления в ходе проверки следующих фактов: проведение расчетных операций с использованием регистраторов расчетных операций или расчетных книг на неполную сумму стоимости проданных товаров (оказанных услуг); непроведение расчетных операций через регистраторы расчетных операций с фискальным режимом работы; несоответствия суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, отмеченной в дневном отчете, а в случае использования расчетной книги - общей сумме продажи за расчетными квитанциями, выданными с начала рабочего дня; нераспечатка соответствующего расчетного документа, что подтверждает выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования расчетной книги на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта ведения хозяйства - в двухкратном размере стоимости проданных с нарушениями, установленными этим пунктом, товаров (услуг), но не менее:

- 10 000 грн. для физических лиц-предпринимателей;

- 20 000 грн. для юридических лиц.

б) 1 000 грн. - в случае неиспользования при осуществлении расчетных операций в случаях, определенных данным Положением, расчетной книги или использования незарегистрированной должным образом расчетной книги или нарушения установленного порядка ее использования, или нехранения расчетных книг в течение трех лет;

в) 1 000 грн. - в случае невыполнения ежедневной печати фискального отчетного чеку или его нехранение;

г) 1 000 грн. - в случае, если контрольная лента не напечатана или не создано в электронной форме на регистраторах расчетных операций или не сохранена контрольная лента в течение трех лет, или выявлено искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме;

д) 500 грн. - в случае проведения расчетных операций через регистраторы расчетных операций без использования режима предыдущего программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества;

е) 5 000 грн. - в случае применения при осуществлении расчетных операций регистратора расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которого внесенные изменения, не предвиденные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания.

Плательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории ДНР, обязаны подавать налоговую отчетность по утвержденным формам и в установленные сроки.

За несвоевременное предоставление отчетности наступает финансовая ответственность в виде 10% от суммы задекларированного налога.

За несвоевременную уплату налога наступает финансовая ответственность в виде 50% от суммы объявленного налога.

В случае возникновения ответственности, предусмотренной за несвоевременную подачу деклараций (отчетов), за нарушение норм кассовых расчетов, за нарушение сроков регистрации договоров аренды в первый раз в течение календарного года, налагается финансовая санкция в размере 2 российских рублей.

Предусмотрена также финансовая ответственность за нарушения законодательных норм в отношении конкретных налогов и сборов, что будет рассмотрено в соответствующих параграфах.

Порядок проведения проверок определяется положением о контрольно-проверочной работе Министерства Налогов и Сборов.

Предусмотрены следующие виды проверок:

1) камеральная – проверка, которая проводится в помещении органа доходов и сборов исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика;

2) документальная – проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль соблюдения которого возложен на контролирующие органы, и которая проводится на основании налоговых деклараций, регистров налогового и бухгалтерского учета, первичных документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, с исполнением требований другого законодательства, контроль соблюдения которого возложен на Министерство Налогов и Сборов:

2.1.1) документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок;

2.1.2) документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы Министерства Налогов и Сборов при наличии определенных обстоятельств;

2.2.1) документальная выездная проверка проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка;

2.2.2) документальная невыездная проверка проводится в помещении налоговой инспекции;

3) фактическая проверка – проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика, относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Если во время проведения проверки установлено отсутствие документов, подтверждающих право собственности на имущество, это имущество передается на ответственное хранение до выяснения вопроса по существу. Передача на хранение отражается в акте описи имущества, составленном в произвольной форме.