Права и обязанности налогоплательщиков

В соответствии со ст. 16 ПНС налогоплательщики (налоговые агенты) имеют право:

1) получать по месту своего учета от органов доходов и сборов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогообложении и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях органов доходов и сборов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогообложении;

3) получать отсрочку, рассрочку в порядке и на условиях, установленных ПНС;

4) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов штрафных (финансовых) санкций;

5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, лично либо через своего представителя;

6) представлять органам доходов и сборов, их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

7) присутствовать при проведении налоговых проверок;

8) получать копии акта налоговых проверок и решений органов доходов и сборов, а также уведомления и требования об уплате налогов;

9) требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

10) обжаловать в установленном порядке акты органов доходов и сборов, действия (бездействие) их должностных лиц;

11) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов органов доходов сборов в случаях, предусмотренных ПНС.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные ПНС и другими актами законодательства о налогообложении.

Согласно ст. 17 ПНС налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) встать на учет в органах доходов и сборов;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

4) представлять в установленном порядке в орган доходов и сборов по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

5) представлять в органы доходов и сборов и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены ПНС, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования органа доходов и сборов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогообложении, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов доходов и сборов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов в случаях, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении, а также уплату (удержание) налогов и сборов;

8) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогообложении.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых юридическим лицам нерезидентам, и перечислять налоги, предусмотренные ПНС в бюджеты Донецкой Народной Республики в порядке, предусмотренном для юридических лиц резидентов;

2) вести учет начисленных и выплаченных юридическому лицу нерезиденту доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты Донецкой Народной Республики, в том числе по каждому юридическому лицу нерезиденту;

3) представлять в органы доходов и сборов по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

4) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налогоплательщики, налоговые агенты помимо вышеуказанных обязанностей обязаны письменно сообщать в орган доходов и сборов по месту учета:

1) об открытии или о закрытии счетов в банках - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

2) о реорганизации или ликвидации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Донецкой Народной Республики.

Особенностью прописанных в ПНС обязанностей налогоплательщика является то, что они в основном коррелируют с правами контролирующих органов. Например, праву органа доходов и сборов требовать отдельные документы соответствуют обязанности налогоплательщика предоставлять таковые. Однако при этом следует помнить, что налоговые инспектора могут требовать лишь документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Кроме того, в письменном требовании должен быть указан конкретный перечень документов, которые обязан предоставить плательщик, и основания для их предоставления.