Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Существует 4 типа хозяйственных операций:
1. Характеризуются изменением статей актива при неизменной валюте баланса (+актив – пассив на одинаковую сумму, например: поступили с расчетного счета деньги в кассу - Дт50 Кт51). Этот тип операций можно условно представить в виде уравнения А+х-х=П
К операциям первого типа относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу с расчетного счета и др.
2. Характеризуются изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (+пассив – пассив на одинаковую сумму, например: решено направить часть чистой прибыли на увеличение резервного капитала - Дт84 Кт82). Данную операцию можно представить в виде уравнения А=П+х-х
К операциям этого типа относят все хозяйственные операции по удержаниям из заработной платы, образованию резервного фонда, по начислению дивидендов за счет нераспределенной прибыли и др.
3. Характеризуются изменением статей и в активе, и в пассиве баланса в сторону увеличения (+актив + пассив на одинаковую сумму, например: от поставщиков получены материалы - Дт10 Кт 60). Данную операцию можно записать в виде уравнения А+х=П+х
К данному типу относятся зачисление средств в счет задолженности по вкладам в уставный капитал, начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам, начисление социального налога, заработной платы, получение кредитов и др.
4.Характеризуются изменением статей и в активе, и в пассиве баланса в сторону уменьшения (-актив – пассив, например: выдана зарплата персоналу - Дт 70 Кт 50). Этот тип операции можно представить в виде уравнения
А-х=П-х
К этому типу относят операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, поставщикам, работникам), зачету ранее полученных авансов и другое.
План счетов бухгалтерского учета ( п ернрен
Многообразие различных хозяйственных операций, возникающих в процессе поступления и использования имущества, многочисленность источников его образования требует применения большого количества счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации.
В плане счетов счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием.
В настоящее время в промышленности, стройиндустрии, сельском хозяйстве применяется типовой план счетов, утвержденный Минфином в 2001 году. Каждый счет в плане счетов имеет свой номер, шифр (код), состоящий из двух цифр, например счет 01 «Основные средства». Применение шифров, кодов упрощает составление бухгалтерских проводок.
Забалансовые счета выделены в Плане счетов обособленно и раскрывают информацию о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию, временно находящиеся в пользовании.
На основании Единого типового Плана счетов организации разрабатывают свой рабочий план счетов.
Понятие, строение и порядок записи хозяйственных операций на счетах, виды счетов, сальдо. План счетов
Бухгалтерский счёт - это основная единица хранения информации, которая необходима для правильной записи хозяйственных операций и подсчёта итогов после операции.
Счета бухгалтерского учёта - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам формирования, а также в зависимости от хозяйственных операций.
Для каждого вида имущества, обязательства, операции открываются отдельные счета со своим наименованием (шифром).
В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников образования. С этой целью в бухгалтерском учете применяется система счетов.
Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями.
Для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические.
Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические – для подробной их характеристики. Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах – аналитическим. Синтетический учет ведется в денежном выражении. В аналитическом учете используются три группы измерителей (натуральные, трудовые, стоимостные). Для оперативного управления и руководства работы организации, контроля и планирования размера оборотных средств, контроля за сохранностью собственности, учета затрат на производство требуются детальные сведения – счета предназначенные для такого вида учета называются аналитическими.
Между синтетическим счетом и относящимся к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь: сальдо (остаток) одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов, например, счет 10 «Материалы» имеет следующие субсчета: 1 – сырье и материалы, 2 – покупные полуфабрикаты, 3 – топливо и т.д. или счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» субсчет 2 – денежные средства выданные в подотчет, руб.
Например: к синтетическому счету материалы могут быть открыты аналитические счета: пиломатериалы хвойных пород, лиственных пород, конкретной толщины, сорта. Или аналитический учет по подотчетным лицам к счету 71 – конкретные фамилии лиц, которым выдали деньги под отчет, или их табельные номера или иные цифры, например, 71/2/35, где 71 – номер счета, 2 – субсчет, 35 – табельный номер. На синтетических счетах операции записываются общей суммой, на аналитических - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму. Например: поступили материалы от поставщиков – пиломатериалы хвойных пород 1000 м3 на сумму 200000 руб., лиственных пород 2000 м3 на сумму 300000 руб., общая сумма по счету 10 «Материалы» - 500000 руб.
Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта имущества организации или источников их образования. Счет представляет собой таблицу двухсторонней формы, например счет «Материалы», схема отображения счета в таблице 6.1
Таблица 6.1 Схема отображения счета
Дебет счета «Материалы» Кредит
Номер операции | Дата, основание записи | Сумма, руб. | Номер операции | Дата, основание записи | Сумма, руб. |
10.09. Поступили материалы от поставщиков | 15.09. Отпущены материалы в цех | ||||
……. | S | …… | S |
Таблица счета имеет две противоположные стороны, обозначенные терминами «Дебет» (Дт) и «Кредит» (Кт). В рассмотренном примере по дебету отражается поступление материалов, по кредиту – расходование.
Можно пользоваться упрощенной схемой строения счета:
Дт счет 10 «Материалы» Кт
Сн
ОбД ОбК
Ск
Остаток имущества или источников его образование на начало или конец периода называется «Сальдо». Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету.
Счет может иметь два оборота – дебетовый (ОбД) и кредитовый (ОбК).
Сн – сальдо начальное, Ск – сальдо конечное.
ПРАВИЛО:СкА = СнД + ОбД – ОбК.
Сальдо конечное в активных счетах равно сальдо начальное дебетовое плюс обороты дебетовые минус обороты кредитовые.
СкП = СнК + ОбК - ОбД
Сальдо конечное в пассивных счетах равно сальдо начальное кредитовое плюс обороты кредитовые минус обороты дебетовые.
Активные счета служат для учета хозяйственных средств, расположены в активе баланса, например, счет 01 «Основные средства», счет 10 «Материалы», счет 20 «Основное производство» и др.
Пассивные счета служат для источников формирования средств и расположены в пассиве баланса, например, счет 80 «Уставный капитал», счет 82 «Резервный капитал», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
В активно – пассивных счетах (сложные счета) сальдо может быть и дебетовое и кредитовое одновременно счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или свернутое сальдо сч. 99 «Прибыли и убытки», сч. 90 «Продажи» и др.
1. Активные, для учёта хозяйственных средств (в активе баланса), например: счета 01, 10, 08, 20 и др.
2. Пассивные, для учёта источников образования хозяйственных средств (в пассиве баланса), например: счета 80, 82, 66, 67 и др.
3. Активно-пассивные, сальдо может быть и дебетовое, и кредитовое одновременно (счет 76) или свернутое (счет 99, 90, 91).
ПРАВИЛО: дебет в активных счетах показывает увеличение, кредит уменьшение; дебет в пассивных счетах показывает уменьшение, кредит - увеличение.
Характеристика активного счёта (счета 10, 50, 51, 01 и др.):
1. Отражается движение хозяйственных средств.
2. Сальдо начальное всегда дебетовое.
3. Получение средств - обороты по дебету.
4. Выбытие средств - обороты по кредиту.
5. Сальдо конечное всегда дебетовое.
Характеристика пассивного счёта ( счета 66, 67, 05, 02 и др.):
1. Ведётся учёт источников образования средств (капитала и обязательств).
2. Сальдо начальное всегда кредитовое.
3. Обороты по дебету - уменьшение капитала или задолженность.
4. Обороты по кредиту - увеличение капитала.
5. Сальдо конечное - кредитовое.
Схема активно-пассивного счёта (счета 99, 90, 91, 76, 60 и др.)
Дт Кт
Сн - отражение дебиторской Сн - отражение кредиторской задолженности задолженности
1. Увеличение дебиторской 1. Увеличение кредиторской
задолженности. задолженности.
2. Уменьшение кредиторской 2.Уменьшение дебиторской
задолженности. задолженности.
Дата добавления: 2015-10-19; просмотров: 1348;