Классификация имущества организации и источников его формирования

Состав активов разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по ряду признаков:

· по видам;

· местам эксплуатации;

· по времени использования в производственном процессе;

· по источникам образования.

Классификация по видам показывает какими ресурсами располагает хозяйствующий субъект.

К первой группе относят средства труда – основные средства и нематериальные активы.

Вторая группа – предметы труда – сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, незавершенное производство, топливо, запасные части, тара, инвентарь, полуфабрикаты.

Третья группа – предметы обращения – готовая продукция, товары отгруженные.

Четвертая группа – денежные средства – в кассе, расчетные счета и прочие счета в банках.

Пятая группа – расчетные и валютные счета – дебиторская задолженность, задолженность подотчетных лиц.

Шестая группа – отвлеченные активы – инвестиции и убытки.

Группировка активов по местам эксплуатации показывает, где используются ресурсы хозяйствующего субъекта – сфера производства; сфера обращения; воспроизводственная сфера; отвлеченные активы.

Группировка активов по времени использования предполагает деление долгосрочные (внеоборотные) и текущие (оборотные). Долгосрочные активы – это часть экономических ресурсов хозяйствующего субъекта, используемых в течение длительного времени. Это основные средства, нематериальные активы, инвестиции, долгосрочные финансовые вложения.

Текущие активы – предметы труда, предметы обращения, денежные средства, средства в расчетах, отвлеченные активы (краткосрочные финансовые вложения, убытки).

Следовательно, имущество организации по составу и размещению делится на:

1. Основные средства;

2. Нематериальные активы;

3. Доходные вложения в материальные ценности – имущество, вложенное в лизинг и прочее;

4. Вложения во внеоборотные активы – вложения в объекты, которые будут приняты к бухгалтерскому учету в последствии (основные средства, нематериальные активы и земельные участки);

5. Финансовые вложения – инвестиции по приобретению ценных бумаг, взносы в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы;

6. Оборотные средства:

· предметы труда;

· денежные средства;

7. Средства в расчетах – дебиторская задолженность (за товары, услуги, по векселям полученным авансом и др.).

Все перечисленные виды хозяйственных средств составляют актив баланса.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц данной организации.

Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится:

· покупатели и заказчики;

· векселя по получению;

· задолженность дочерних и зависимых обществ;

· авансы выданные;

· прочие дебиторы.

Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего органа формируются за счет привлечения из различных источников. В зависимости от механизма образования и использования обязательств различают источники собственных и заемных средств.

Собственный капитал – важнейший источник образования активов организации. К собственному капиталу относят – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, целевое финансирование.

Уставный капитал – это первоначально инвестированный капитал.

Добавочный капитал – образуется в результате переоценки имущества организации.

Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли.

К собственному капиталу относят также нераспределенную чистую прибыль.

Целевое финансирование поступает со стороны государства и других организаций на определенные цели.

Амортизационные отчисления формируются из части выручки организации.

Источниками заемных средств являются краткосрочные и долгосрочные ссуды и займы, сюда относят также все виды кредиторской задолженности.

Все перечисленные источники хозяйственных средств составляют пассив баланса.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которых называют кредиторами. В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим её видам:

· поставщики и подрядчики;

· векселя к уплате;

· различные задолженности перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами;

· авансы полученные;

· прочие кредиторы.

Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса

Чтобы определить величину всего имущества и обязательств организации, дать им необходимую оценку, оперативно руководить организацией, необходимо располагать обобщёнными данными. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Различают основные виды балансов:

1. Периодический (месячный, квартальный).

2. Годовой.

3. Вступительный – составляется при создании новой организации.

4.Санируемый, составляется при приближении организации к банкротству.

5.Сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации.

6.Баланс – нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей, в нем основные средства и нематериальные активы показываются по остаточной стоимости.

7. Баланс – брутто – бухгалтерский баланс с регулирующими статьями.

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров, налоговые органы, других заинтересованных лиц с финансовым положением предприятия, показывает то, чем владеет предприятие, каковы его запасы, долги и пр.

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли данная организация погасить задолженность, оправдать обязательства перед акционерами и т.д.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу, размещению (актив), источникам формирования (пассив), выраженный в денежной оценке на определённую дату.

Баланс представляет собой таблицу, левая ее часть - актив, правая - пассив. Равенство актива и пассива происходит потому, что обе части баланса показывают одно и тоже имущество, слева - по составу, справа - по источникам формирования.

Существует балансовое уравнение - актив баланса равен сумме собственного капитала предприятия и его финансовых обязательств:

(41)

где: СК - собственный капитал

Фо - финансовые обязательства

Чем больше собственный капитал предприятия, тем большими активами оно располагает.

При составлении бухгалтерского баланса нужно исходить из определенных требований (правдивости, ясности).

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами, составляют баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании Главной книги, а также на основании различных ведомостей, журналов-ордеров.

Однородная часть состава или источников средств называется статьей баланса, например, в бухгалтерском балансе по статьям «Кредиторская задолженность» представлены долги поставщикам, дочерним предприятиям, бюджету и т.д.

Итоговая сумма по активу и пассиву называется валютой баланса. Бухгалтерский баланс представлен в отчетности в форме № 1.