Налоговая база, налоговые льготы, налоговый период

Налоговая база определена ст. 237 НК РФ.

Налоговая база у налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу работников, в денежной и натуральной форме. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской и иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (ст. 237 НК).

К суммам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся (ст. 238 НК РФ):

· государственные пособия;

· компенсационные выплаты;

· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;

· суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачиваемых организациями за своих работников по договорам добровольного страхования и пенсионного обеспечения;

· стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

· стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемой работникам и др.

Налоговые льготы по ЕСН определены ст. 239 НК РФ.

Налоговые льготы, предоставляемые по уплате ЕСН, имеют ярко выраженный социальный характер. От уплаты ЕСН освобождены:

· организации любых организационно-правовых форм – с сумм доходов, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. р. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III группы (независимо от вида получаемой им пенсии);

· следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. р. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

− общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

− организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

− учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год (ст. 240 НК РФ).

Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ).