Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения

Для целей управления налогообложением используется классификация налогов и сборов по различным признакам. В отечественной практике наибольшее применение имеет классификация налогов, сборов по следующим признакам.

1. По способу взимания:

- прямые (налоги на доходы и имущество);

- косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость).

Косвенные налоги путем включения их в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя. Они в большей мере выполняют фискальную функцию и считаются несправедливыми по отношению к потребителю, так как не учитывают его платежеспособность.

2. По субъекту уплаты:

а) налоги с юридических лиц; б) налоги с физических лиц.

3. По объекту обложения: а) налоги на имущество; б) налоги на землю; в) налоги на результат (прибыль, доход); г) налоги с капитала; д) налоги на осуществление действий.

4.По принадлежности к уровню власти: а) республиканские, б) местные.

5. По источнику уплаты: а) налоги, сборы, уплачиваемые из выручки, б) налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), в) налоги, сборы, относимые на себестоимость, г) налоги на заработную плату.

При рассмотрении системы налогообложения Республики Беларусь будут использованы приведенные классификационные признаки.

В зависимости от техники расчета налоговых сумм различают следующие методы налогообложения: пропорциональное, прогрессивное, регрессивное и равное. Пропорциональное налогообложение означает, что ставка налога, установленная в процентах, не меняется при изменении налоговой базы. Прогрессивное налогообложение предусматривает рост налоговой ставки по установленной шкале при увеличении налоговой базы. Регрессивное налогообложение предполагает снижение ставки налога при увеличении налоговой базы. Равное налогообложение означает взимание налога в равной сумме с каждого плательщика.