Стадия осмотра

В ходе стадии осмотра собирается больше информации, освещающей потенциально значимые вопросы. В основном осмотр состоит из посещений объектов для взятия интервью у соответствующих управляюших и персонала, наблюдения операций, рецензии картотек и докладов, широких сравнений существующих условий с теми, которые аудиторы ожидали бы найти в хорошо управляемой организации. Решения осмотра. При проведении аудита эффективности важно в первую очередь сосредоточиться на тех проблемах, которые являются критическими для успеха операции, программы или деятельности. Должен ли проводимый аудит сосредоточиться главным образом на эффективности или же на других измерениях выполнения - аудиторское решение осмотра. Аудиторы должны рассмотреть другие факторы, типа стратегии, целей и темы планируемого аудита эффективности, его стоимости, проверяемости потенциальных проблем, прежде чем определить его главные цели.

Выбор тем для всесторонней экспертизы может быть основан на их существенности, значении риска, чувствительности или потенциале для усовершенствования. Некоторые проблемы эффективности могут оказаться тесно связанными с другими проблемами проводимого аудита, требуя скоординированного подхода к их исследованию. Необходимо рассмотреть все поднимаемые данным аудитом проблемы, чтобы выбрать конкретный подход, который лучше всего соответствует данному случаю.

Для аудита могут быть отобраны различные типы действий на переменных уровнях операций. Процессы управления высокого уровня, которые влияют на полную эффективность программ, могут быть предметом аудита так же, как административные процедуры низкого уровня. Выбор типа деятельности и уровня детализации экспертизы зависит прежде всего от целей аудита.

Стоимость аудита и проверяемость. Осмотр может показать один или комбинацию признаков или упомянутые ниже условия, которые могут указывать на риски, слабости или возможности усовершенствования. Однако признаки неэффективности сами по себе автоматически не указывают на потенциально значимые вопросы. Существенность и чувствительность, связанные риски, причины и последствия нужно рассмотреть в оценке стоимости аудита. Сложность предмета и контрольных методологий, необходимые навыки, пригодность имеющихся ресурсов необходимо принять во внимание перед отбором вопросов для всесторонней экспертизы.

Признаки возможной эффективности/неэффективности. Ключевая задача осмотра - выявить признаки возможной эффективности или неэффективности. Это может помочь идентифицировать потенциальные проблемы эффективности:

- сомнения в достоверности информации относительно достижения эффективности, подготовленной внутри самой организации (объем продукции, качество и уровень обслуживания, использование штата, оборудования или средств обслуживания или стоимость единицы продукций);

- жалобы клиента о любом аспекте обслуживания;

- различные тенденции изменения в уровнях ресурсов по сравнению с рабочей нагрузкой за последние несколько лет;

- уместность организационной структуры, чтобы избежать дублирования функций, ненужных слоев управления и бесполезных функций верхнего руководства;

- работа с отставанием от графика, абсентеизм, работа в сверхурочное время и законтрактованное обслуживание;

- возможности улучшать эффективность, например, с использованием компьютеров и другой технологии;

- достоверность использования ресурсов (например, материалов, энергии).

Действия на этапе планирования аудита эффективности отражены на рисунке 1.