Ставка налога и методы налогообложения

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.По НК это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде % с облагаемого налогом дохода. Могут также представлять собой денежную сумму, приходящуюся на один объект налогообложения или показатель.

В экономической теории 3 вида ставок:

Равные ставки – для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога.

Твердые стаки – на каждую единицу налогообложения определен абсолютный размер налога.

Процентная ставка:

- пропорциональная- это размер %, сохраняется при изменении размера налоговой базы;

- прогрессивная – увеличивается по мере возрастания налоговой базы, например, НДФЛ;

- регрессивная– процент налогового изъятия уменьшается по мере возрастания налоговой базы.

Маргинальные, фактические и экономические ставки:

Маргинальные – налоговые ставки, непосредственно указанные в налоговом акте.

Фактическая –

Экономическая – соотношение уплаченных налогов по всему полученному доходу.

Размеры налоговых ставок могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от налоговой ставки.

4 метода:

Равная (для каждого устанавливается равная сумма налога, не учитывается имущественное положение налогоплательщика = применяется в исключительных случаях).

Пропорциональная (для каждого равна ставка налога, она не зависит от базы налогообложения, с ростом базы пропорционально возрастает налог – налог на прибыль орг-ций).

Прогрессивная – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выбор прогрессивного налогообложения в большей степени основан на понятии диспозитивного дохода – дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически – это разница между совокупным доходом и доходом, который расходуется для удовлетворения первоочередных потребностей. Именно он определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастат доля дисперционного дохода. При пропорциональномналогообложении совокупного дохода менее состоятельный налогоплательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, так как доля меньше= необходима градация налога с учетом потребности человека.

Регрессивная – с ростом налоговой базы происходит сокращение налоговой ставки. Этот метод широкого применения не находит. По нему строится размер ставок государственной пошлины при подаче иска.