Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Данный режим налогообложения введен с 2014 г. (глава 41[1] НК РБ). Плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее – услуги автосервиса), со списочной численностью работников не более 15 человек. Указанные организации не имеют права применять другие режимы налогообложения.
Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС и налога на прибыль. Поэтому плательщики единого налога обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту и затрат по производству и реализации этих услуг.
Основными понятиями ЕНВД являются:
1) вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом факторов, влияющих на получение указанного дохода;
2)базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (численность работников организации-плательщика ЕНВД), используемая для расчета величины вмененного дохода;
3) корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Объектом налогообложения ЕНВД выступает доход от оказания услуг автосервиса. Налоговой базой является денежное выражение дохода от оказания услуг автосервиса. Доход рассчитывается как сумма вмененного дохода (Двменен.) за налоговый период и превышения выручки от реализации услуг автосервиса (Вреализ. услуг авт.) над вмененным доходом за налоговый период (отчетный месяц).
НБ = Двменен. + ∆ Вреализ. услуг авт. = Двменен. + ( Вреализ. услуг авт. – Двменен.).
Сумма вмененного дохода определяется по формуле:
Двменен. = Базовая доходность на 1 работника в месяц × Ч среднесписочная
При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной согласно приложению 25 к налоговому кодексу для г. Минска и Минского района при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 296 НК (техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств), на коэффициент 0,1. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза базовую доходность на одного работника в месяц применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы и (или) в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)).
При наличии у плательщика нескольких обслуживающих объектов, функционирующих на протяжении всего либо части налогового периода, исчисление единого налога производится исходя из наибольшего размера базовой доходности на одного работника в месяц (наибольшего из размеров такой доходности, действующих на территориях, на которых находятся указанные объекты, с учетом ее увеличения (уменьшения), установленного решениями местных Советов депутатов).
Ставка ЕНВД – 5 %. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма ЕНВД исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Плательщики ЕНВД представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Организация прекращает применять режим ЕНВД, если:
А) прекращена деятельность по оказанию услуг автосервиса;
Б) среднесписочная численность работников организации составила более 15 человек.
Тема 17: Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
Налоговая политика Республики Беларусь направлена на создание благоприятного инвестиционного климата в стране, в частности, путём установления льготного налогообложения для резидентов СЭЗ. Законом Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 213-3 «О свободных экономических зонах» определено, что СЭЗ – это часть территории Республики Беларусь с точно определёнными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности. Специальный правовой режим в виде предоставления особых льготных условий налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования устанавливается в целях привлечения инвестиций в регионы для их ускоренного развития, внедрения прогрессивных технологий, содействия международной интеграции и повышения конкурентоспособности экономики Республики Беларусь. В Республике Беларусь функционируют СЭЗ в каждой области (первая СЭЗ создана в Бресте в 1996 г.).
Резидентами СЭЗ могут стать юридические лица или индивидуальные предприниматели, находящиеся на территории СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке администрациями СЭЗ при соблюдении определённых требований, соответствующих целям создания СЭЗ (по объему заявленных инвестиций в реализацию инвестиционного проекта, который будет освоен (не менее 1 млн. евро), по доле товаров (работ, услуг) собственного производства, производимых на территории СЭЗ, предназначенных для реализации за пределы Республики Беларусь, либо импортозамещающих товаров, реализуемых в республике (перечень импортозамещающих товаров определяется Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь).
Налоговые льготы, установленные для резидентов СЭЗ, можно разделить на три категории.
1. Льготы, выражающиеся в ограничении перечня уплачиваемых налогов, сборов (не уплачиваются налог на недвижимость, таможенные платежи по импорту сырья, материалов, технологического оборудования).
2. Налоговые преимущества, предусматривающие понижение на 50 % налоговых ставок:
а) налога на прибыль (в части прибыли от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим);
б) НДС. Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими, облагаются НДС по ставке 10 %.
3. Налоговые льготы временного характера в виде освобождения от налога на прибыль в течение первых 5 лет с момента возникновения прибыли от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим.
По деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налоги, сборы, пошлины и иные обязательные платежи в бюджет в общем порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Специальный правовой режим не распространяется на:
1) операции с ценными бумагами, торговую и торгово-закупочную деятельность, игорный бизнес, общественное питание, деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций;
2) реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
3) реализацию на территории Республики Беларусь товаров, произведенных резидентом СЭЗ на территории СЭЗ, не являющихся импортозамещающими (кроме таких товаров, реализованных другим резидентам СЭЗ согласно заключенным договорам (за исключением договоров комиссии).
Налоговые льготы позволяют инвестору – резиденту СЭЗ снизить налоговую нагрузку примерно на 30 % (с учётом освобождения от уплаты ввозных таможенных платежей) по сравнению с другими субъектами хозяйствования Республики Беларусь.
Тема 18: Система социальной защиты в Республике Беларусь
Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 820;