Методы факторного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, особенности применения различных методов, сравнительная характеристика

 

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно (например, на величину прибыли непосредственное влияние оказывают объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость, а другие факторы воздействуют косвенно).

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат (например, производительность труда является причиной изменения объема производства продукции, уровня себестоимости, а с другой стороны – как результат изменения механизации и автоматизации производства и т.д.). Показатель, выступающий как следствие, как результат действия одной или нескольких причин, как объект исследования, называется результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Таким образом, факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Типы факторного анализа:

· детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

· прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

· одноступенчатый и многоступенчатый;

· статический и динамический;

· ретроспективный и перспективный.

Детерминированный факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным фактором носит функциональный характер.

Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному, а при обратном – от частных, отдельных факторов к обобщающим факторам (исследование причинно-следственных связей способом логической индукции).

Одноступенчатом факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части (например, y=a·b). При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их сущности (т.е. изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности).

Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату, динамический – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, а перспективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Для количественной оценки влияние факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т.д.

Интегральный метод

Сущность метода:

1. Задается факторная модель (например, двухфакторная модель вида:U = XxY).

2. Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:

базисный – Х0, Y0 и отчетный – X1,Y1.

3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

результативного: ΔU = U1 – U0,

воздействующих: ΔX = X1 – X0; ΔY = Y1 – Y0.

4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Х по формуле:

ΔU(Х) = Y0х ΔX + (ΔX х ΔY): 2.

5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

ΔU(Y) = X0х ΔY + (ΔX х ΔY): 2.

6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:

ΔU =ΔU(Х) + ΔU(Y).

7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТх = ΔU(Х):ΔU х 100%; СТY = ΔU(Y):ΔU х 100%.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок также позволяет последовательно определять влияние каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные.

Рассмотрим сущность метода на примере модели вида:

Y = F(A, B, C);

F – функция связи между факторами A, B, Cи Y.

1. Задаются значения изучаемых факторов за два периода: базисный –A0, B0, C0; отчетный – A1, B1, C1.

2. Определяется изменение результативного фактора за рассматриваемые периоды по формуле: ΔY = F(A1, B1, C1) - F (A0, B0, C0).

Для оценки влияния воздействующих факторов на результативный фактор расчетные базисные значения показателей последовательно заменяются отчетными.

3. Для оценки влияния изменения первого фактора «А» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(А) = F(A1, B0, C0) - F (A0, B0, C0).

4. Для оценки влияния изменения второго фактора «В» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(В) = F(A1, B1, C0) - F (A1, B0, C0).

5. Для оценки влияния изменения третьего фактора «С» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(С) = F(A1, B1, C1) - F (A1, B1, C0).

Совместное влияние факторов должно соответствовать изменению результативного фактора: ΔY =ΔY(А) + ΔY(В) + ΔY(С).

Выполнение этого условия свидетельствует о правильности расчетов.

 

5. Экономико-математические и статистические методы экономического анализа: общая характеристика и области применения

Принятие обоснованных управленческих решений невозможно без использования экономико-математических методов, позволяющих учитывать влияние факторов, характеризующих среду функционирования организации.

Для решения экономических задач, содержание которых может быть выражено с помощью математических зависимостей, используются экономико-математические методы, характеристика которых приведена в таблице №2.

Таблица №2

Экономико-математические методы, используемые при анализе

хозяйственной деятельности

Раздел математики Методы Назначение
Элементарная математика Пропорции, балансовые уравнения и т.д. Для решения традиционных экономических задач: обоснование потребностей в ресурсах, учет затрат на производство, обоснование планов, проектов, балансовые расчеты и т.п.
Математический анализ Дифференциальное и интегральное, вариационное исчисление   Для решения задач оптимизации
Математическая статистика Индексы, корреляционный анализ, ряды динамики Для решения экономических задач, в которых исследуемые факторы носят вероятностный характер
Эконометрия Производственные функции, межотраслевой баланс, факторный анализ Для решения экономических задач, условие которых можно схематически представить в виде шахматной схемы, отразить взаимосвязи между изучаемыми явлениями
Математическое программирование Линейное, нелинейное, динамическое программирование Для решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности при ограничении на производственные ресурсы
Исследование операций Управление запасами, теория расписаний, сетевое планирование, методы теории массового обслуживания, системный анализ Для решения задач, характеризующих определенные действия в экономической системе, и выбора оптимального варианта решения из совокупности альтернативных вариантов
Эвристические методы Неформальные методы, знания, опыт, интуиция лица, принимающего решения Для решения задач, характеризующихся неформальной постановкой задачи

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результат коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения многомерных задач анализа, практически не выполнимых традиционными методами.

 

Вопросы для повторения и закрепления знаний

1. Каковы характерные черты метода экономического анализа?

2. Что относится к традиционным приемам и способам экономического анализа?

3. С чем связано использование в экономическом анализе математических приемов и методов?

4. Перечислите методы финансового анализа?

5. Что представляют собой факторный и результативный показатели?

6. Что понимается под факторным анализом? Каковы его задачи?

7. Дайте общую характеристику экономико-математических и статистических методов экономического анализа, в каких областях они применяются?

8. В чем отличие качественных методов анализа от количественных?

 








Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 3715;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.016 сек.