Методы факторного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, особенности применения различных методов, сравнительная характеристика
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно (например, на величину прибыли непосредственное влияние оказывают объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость, а другие факторы воздействуют косвенно).
Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат (например, производительность труда является причиной изменения объема производства продукции, уровня себестоимости, а с другой стороны – как результат изменения механизации и автоматизации производства и т.д.). Показатель, выступающий как следствие, как результат действия одной или нескольких причин, как объект исследования, называется результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.
Таким образом, факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Основные задачи факторного анализа:
1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).
Типы факторного анализа:
· детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);
· прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
· одноступенчатый и многоступенчатый;
· статический и динамический;
· ретроспективный и перспективный.
Детерминированный факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным фактором носит функциональный характер.
Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному, а при обратном – от частных, отдельных факторов к обобщающим факторам (исследование причинно-следственных связей способом логической индукции).
Одноступенчатом факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части (например, y=a·b). При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их сущности (т.е. изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности).
Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату, динамический – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, а перспективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Для количественной оценки влияние факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т.д.
Интегральный метод
Сущность метода:
1. Задается факторная модель (например, двухфакторная модель вида:U = XxY).
2. Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:
базисный – Х0, Y0 и отчетный – X1,Y1.
3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:
результативного: ΔU = U1 – U0,
воздействующих: ΔX = X1 – X0; ΔY = Y1 – Y0.
4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Х по формуле:
ΔU(Х) = Y0х ΔX + (ΔX х ΔY): 2.
5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:
ΔU(Y) = X0х ΔY + (ΔX х ΔY): 2.
6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:
ΔU =ΔU(Х) + ΔU(Y).
7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:
СТх = ΔU(Х):ΔU х 100%; СТY = ΔU(Y):ΔU х 100%.
Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.
Метод цепных подстановок
Метод цепных подстановок также позволяет последовательно определять влияние каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные.
Рассмотрим сущность метода на примере модели вида:
Y = F(A, B, C);
F – функция связи между факторами A, B, Cи Y.
1. Задаются значения изучаемых факторов за два периода: базисный –A0, B0, C0; отчетный – A1, B1, C1.
2. Определяется изменение результативного фактора за рассматриваемые периоды по формуле: ΔY = F(A1, B1, C1) - F (A0, B0, C0).
Для оценки влияния воздействующих факторов на результативный фактор расчетные базисные значения показателей последовательно заменяются отчетными.
3. Для оценки влияния изменения первого фактора «А» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(А) = F(A1, B0, C0) - F (A0, B0, C0).
4. Для оценки влияния изменения второго фактора «В» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(В) = F(A1, B1, C0) - F (A1, B0, C0).
5. Для оценки влияния изменения третьего фактора «С» на результативный «Y» используется соотношение вида: ΔY(С) = F(A1, B1, C1) - F (A1, B1, C0).
Совместное влияние факторов должно соответствовать изменению результативного фактора: ΔY =ΔY(А) + ΔY(В) + ΔY(С).
Выполнение этого условия свидетельствует о правильности расчетов.
5. Экономико-математические и статистические методы экономического анализа: общая характеристика и области применения
Принятие обоснованных управленческих решений невозможно без использования экономико-математических методов, позволяющих учитывать влияние факторов, характеризующих среду функционирования организации.
Для решения экономических задач, содержание которых может быть выражено с помощью математических зависимостей, используются экономико-математические методы, характеристика которых приведена в таблице №2.
Таблица №2
Экономико-математические методы, используемые при анализе
хозяйственной деятельности
| Раздел математики | Методы | Назначение |
| Элементарная математика | Пропорции, балансовые уравнения и т.д. | Для решения традиционных экономических задач: обоснование потребностей в ресурсах, учет затрат на производство, обоснование планов, проектов, балансовые расчеты и т.п. |
| Математический анализ | Дифференциальное и интегральное, вариационное исчисление | Для решения задач оптимизации |
| Математическая статистика | Индексы, корреляционный анализ, ряды динамики | Для решения экономических задач, в которых исследуемые факторы носят вероятностный характер |
| Эконометрия | Производственные функции, межотраслевой баланс, факторный анализ | Для решения экономических задач, условие которых можно схематически представить в виде шахматной схемы, отразить взаимосвязи между изучаемыми явлениями |
| Математическое программирование | Линейное, нелинейное, динамическое программирование | Для решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности при ограничении на производственные ресурсы |
| Исследование операций | Управление запасами, теория расписаний, сетевое планирование, методы теории массового обслуживания, системный анализ | Для решения задач, характеризующих определенные действия в экономической системе, и выбора оптимального варианта решения из совокупности альтернативных вариантов |
| Эвристические методы | Неформальные методы, знания, опыт, интуиция лица, принимающего решения | Для решения задач, характеризующихся неформальной постановкой задачи |
Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результат коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения многомерных задач анализа, практически не выполнимых традиционными методами.
Вопросы для повторения и закрепления знаний
1. Каковы характерные черты метода экономического анализа?
2. Что относится к традиционным приемам и способам экономического анализа?
3. С чем связано использование в экономическом анализе математических приемов и методов?
4. Перечислите методы финансового анализа?
5. Что представляют собой факторный и результативный показатели?
6. Что понимается под факторным анализом? Каковы его задачи?
7. Дайте общую характеристику экономико-математических и статистических методов экономического анализа, в каких областях они применяются?
8. В чем отличие качественных методов анализа от количественных?
Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 3755;