Виды налогов, порядок их расчета

1. Федеральные: (НДС, Акцизы, налог на прибыль предприятий, налог с владельцев транспортных средств и др.).

2. Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду);

3. Местные ( налог на рекламу, земельный налог и др.).

Федеральные налоги

Налог на прибыль- основной по размеру платежей. Обложению налогом подлежит часть прибыли, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным законом. Из прибыли вычитаются доходы по всем видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке.

Налогооблагаемая валовая прибыль может быть уменьшена на сумму разрешенных действующим законодательством налоговых льгот и скидок (например, льгот по средствам, направляемым на финансирование капитальных вложений, взносам на благотворительные цели, затратам на научно - исследовательские работы). Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (в первые 2 года не платят налог на прибыль предприятия, производящие и перерабатывающие с/х продукцию, товары народного потребления и т.д.

Налог на добавленную стоимость Относится к косвенным налогам. Он включается в цену товаров, реализуемых потребителям, которые и являются истинными плательщиками. Налог «представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница м/у стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

НДС - один их основных федеральных налогов. Его назначение заключается в регулировании спроса и предложения на товарном рынке. Добавленная стоимость состоит в основном из трех элементов: заработная плата персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прибыль предприятия.

Основная ставка налога (НДС) установлена 18%. Ряд товаров, по перечням, утвержденным правительством РФ облагаются НДС по ставке 10%. (продовольственные товары и товары для детей).

Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %:

- Скот и птица в живом весе;

- Молоко и молокопродукты (за исключением мороженого);

- Масло растительное;

- Маргарин;

- Соль;

- Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные);

- Крупа;

- Мука;

- Макаронные изделия;

- Продукты детского и диабетического питания;

- Овощи и продукты их переработки;

- Картофель и картофелепродуты.

При оформлении расчетных документов (счетов - фактур), предъявляемых покупателям на реализуемые товары, сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Порядок расчета:

В РФ используется следующий способ: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.

Акциз Акцизы представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые в отношении отдельных видов товаров и включаемые в цену этих товаров. Это самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. Акцизы вводятся на те виды товаров, для который велика разница между себестоимостью их производства и потребительской стоимостью, с целью изъятия в бюджет возникающей при этом сверхприбыли.

- Акцизами облагается:

- реализация вино-водочных изделий;

- табачных изделий;

- легковых автомобилей;

- ювелирных изделий;

- бензин и некоторые другие.

В первую очередь это относится к алкогольной и табачной продукции, государственная монополия на которую существовала с давних времен не только в России, но и во многих других странах..

Ставки акцизов устанавливаются в %% к отпускным ценам. При этом ставки определяются таким образом, чтобы после изъятия суммы акциза остающаяся в цене прибыль обеспечила предприятию нормальную рентабельность. Список подакцизных товаров оговорен в законе «Об акцизах», включает 19 наименований. Ставки акцизов твердые, установлены государством. В ходе становления налоговой системы ставки акцизов и перечень подакцизных товаров неоднократно менялись и уточнялись.