Понятие прибыли. Прибыль от торговой деятельности - это разность между доходами и затратами на реализацию товаров (издержками обращения)

Прибыль от торговой деятельности - это разность между доходами и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной и торговой деятельности торговой фирмы.

Прибыль предприятия торговли слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества предприятия, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму про­чих расходов. Механизм определения прибыли установлен действующими в настоящее время нормативно-правовыми актами в области формирования доходов, расходов и налогообложения прибыли. В соответствии с ними, а также с учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельности процесс формирования прибыли торгового предприятия может быть представлен следующим образом (рис.4).

		Издержки обращения

( - )

	Прочие доходы, включая доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав

(+) ( - )

Рис. 4-Схема формирования прибыли торгового предприятия

Из приведенной схемы следует, что прибыль от реализации товаров определяется по формуле:

ПР=ВД - ИО, (55)

где ПР- прибыль от реализации товаров, руб.;

ВД- валовой доход от реализации товаров, руб.;

ИО - издержки обращения торгового предприятия, руб.

Валовая прибыль (налогооблагаемая) исчисляется по формуле:

ВП = ПР + ПрД – ПрР, (56)

где ВП - валовая прибыль, руб.;

ПрД – прочие доходы, руб.;

ПрР- прочие расходы, руб.

Источники формирования прочих доходов включают доходы от долевого участия в деятельности других организаций, доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, доходы в виде излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в ходе инвентаризации и т.д.

Прочие расходы включают в себя обоснованные затраты на осуществление хозяйственной деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, а также убытки, полученные предприятием в отчетном периоде в ходе осуществления этой деятельности. Сюда включаются проценты, фактически уплаченные за кредиты (текущие или инвестиционные); расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных фондов; судебные расходы и арбитражные сборы, расходы по операциям с тарой; налог на имуществопредприятия; штрафы, пени и неустойки за нарушение договорных или долговых обязательств; расходы на оплату услуг банков; убытки прошлых периодов, выявленные в текущем периоде; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, убытки от хищений, виновники которыхне установлены; потери от стихийных бедствий и чрезвычай­ных ситуаций.

Некоторые из этих видов расходов определяются по фактически произведенным затратам и потерям и по своей сути планированию не поддаются. К таковым следует отнести штрафы, убытки, недостачи, хищения, потери от стихийных и чрезвычайных ситуаций. Другие же виды затрат, такие как налог на имущество предприятия, проценты за кредиты и займы, расходы на оплату услуг бан­ков, определяются расчетным путем, и их можно заранее предусмотреть.

Налог на имущество предприятий уплачивают российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимоеи недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,находящихся в эксплуатации или переданных во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление. Сумма налога на имущество определяется путем умножения среднегодовой стоимости основных средств на ставку налога на имущество,устанавливаемую законами субъектов Российской Федерации в пределах до 2,2 %. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы стоимости имущества
на 1-е число каждого месяца периода, за который начисляется налог, на количество месяцев в этом периоде, увеличенное на единицу. Например, сумма налога за I квартал будет составлять 173 тыс. руб., стоимость имущества составляла на 1 января — 8200 тыс. руб., на 1 февраля — 7700 тыс. руб., на 1 марта — 7600 тыс. руб., на 1 апреля - 8000 тыс. руб.

Налог на имущество = ( ) × 2,2% = 173 тыс. руб.

В торговой отрасли особое значение имеют расходы, обусловлен­ные взаимоотношениями с банковской системой, чьи услуги явля­ются платными. К таким услугам относится инкассация выручки, выдача наличных денег, оформление платежных документов, веде­ние банковских счетов, конвертация валюты и другие виды услуг. Банки определяют тарифы за каждый вид услуги. Например, уста­навливается тариф в процентах от объема подлежащей инкассации выручки и за выдачу наличных денег; тариф в сумме за каждое при­нятое к перечислению платежное поручение; ежеквартальная плата за ведение банковских счетов; комиссия в процентах от суммы за куплю-продажу иностранной валюты и т. п.

Особый вид банковских услуг — предоставление кредитов под оп­ределенные проценты. Особенность этого вида расходов состоит в том, что в полном объеме фактически произведенных затрат они учитываются при определении валовой (бухгалтерской прибыли). В то же время при расчете налогооблагаемой прибыли они учитыва­ются не в полном объеме.

Расчет расходов в виде процентов по займам и кредитам при опре­делении налогооблагаемой прибыли производится исходя из нали­чия или отсутствия у предприятия кредитов и займов, выданных на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выдан­ными на сопоставимых условиях, понимаются обязательства, если они выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объе­мах и под аналогичные обеспечения. Кроме того, они должны иметь одну группу кредитного риска. При отсутствии на предприятии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, мак­симальная сумма процентов за кредит, включаемая в состав прочих расходов при определении налогооблагаемой прибыли, рассчитыва­ется по рублевым кредитам (займам) исходя из ставки рефинанси­рования Центрального банка, увеличенной в 1,1 раза, а по долговым обязательствам в иностранной валюте — по ставке, равной 15 % го­довых.

Например, если кредит получен в рублях под 18 % годовых при ставке рефинансирования Центрального банка 11 %, то для опреде­ления валовой (бухгалтерской) прибыли проценты за кредит исчисляются по фактической ставке 18 %, а при определении налого­облагаемойприбыли — по ставке 12,1 % (11 % × 1,1).

Еслина предприятии есть кредиты, выданные на сопоставимых условиях, то при расчете налогооблагаемой прибыли признаются только те расходы, которые начислены по процентам, существенно не отклоняющимся от среднего уровня процентов, сложившегося за кварталпо всем сопоставимым кредитам. Существенным считается отклонениесвыше 20 %.

Предположим, предприятие получило кредиты на квартал, выданные на сопоставимых условиях на сумму 500 тыс. руб. по ставке за кредит 18 %; на сумму 300 тыс. руб. по ставке 20 % и на сумму 200тыс. руб. по ставке 25 %. Средний размер кредитной ставки составляет20 % (500 × 18 + 300 × 20 + 200 × 25) /1000. Максимальная ставка, которая может быть принята для расчета процентов за кре­дит, не должна превышать 24 % (20 % × 1,2). Отсюда следует, что прирасчете налогооблагаемой прибыли в прочие расходы могут бытьвключены суммы процентов, начисленных по первому кредиту - по ставке 18 %, по второму кредиту — 20 %, а по третьему кредиту - только по ставке 24 %.

Процесс формирования прибыли завершается определением чис­той прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Она может бытьрассчитана по формуле:

ЧП = ВП - НП, (57)

где ЧП - чистая прибыль, руб.;

ВП - валовая (налогооблагаемая) прибыль, руб.;

НП - налогна прибыль, руб.

На объем прибыли оказывают влияние значительное количество внешних (независимых от деятельности предприятия) и внутренних факторов.

К внешним факторам относятся:

- политическая стабильность;

- состояние экономики;

- демографическая ситуация;

- конъюктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;

- темпы инфляции;

- ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся;

- объем ВД (и, соответственно, факторы, его определяющие);

- размер издержек обращения;

- производительность труда работников;

- скорость оборачиваемости товаров;

- наличие собственных оборотных средств;

- эффективность использования основных фондов.