Статический бюджет.

Это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации (показатель – выручка), т.е. в этом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации.

Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет являются статическими, т.к. доходы и расходы предприятия прогнозируются в составных частях ген/бюджета исходя из определённого запланированного уровня реализации. Сравнение статического Б с фактически достигнутыми результатами проводится вне зависимости от достигнутого объёма реализации. Этот уровень анализа отклонений от плана считается нулевым. Для более детального финансового анализа используется Гибкий бюджет – это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определённого его диапазона, т.е. этим бюджетом предусматривается несколько альтернативных вариантов объёма реализации. Он учитывает изменения затрат в зависимости от изменения уровня реализации. В основе составления ГБ лежит разделение затрат на: переменные и постоянные.

В статическом Б затраты планируются, а гибком Б затраты рассчитываются. Для переменных затрат определяют норму в расчёте на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат на основе этих норм в ГЮ определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации, а постоянные затраты не зависят от уровня реализации – они остаются постоянными не зависимо от бюджета.

Анализ отклонений фактических затрат от бюджетных производится на 4-х уровнях:

1. на нулевом уровне сравниваются показатели фактических результатов деятельности организации с ген/статическим бюджетом и выявляются + и – отклонения;

2. на первом уровне выявляются причины отклонений фактических значений прибыли от запланированного. По 2 причинам:

a. изменение в объёме реализации сравнивая статический бюджет и гибкий,

b. изменение общей суммы затрат.

3. на втором уровне рассчитывают отклонения по цене ресурсов, которые показывают отличия фактической цены приобретения ресурсов от стандартной;

4. на 3 уровне рассчитывают отклонения по объёму использованных ресурсов.