И налоговое законодательство

Федеральное заюнодательстео

Рис. 8.1. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации

Принципы бюджетного федерализма определены Конституцией Рос­сийской Федерации и бюджетно-налоговым законодательством: разгра­ничение бюджетной системы на федеральный бюджет, бюджеты субъеи

8.2. Федерализм как инструмент разрешения проблем межбюджетных отношений • 293

_т0В федерации и местные бюджеты; исключительные полномочия Рос­сийской Федерации в отношении федерального бюджета, федеральных лалогов и сборов, федеральных фондов регионального развития, совмест­ное с субъектами Федерации установление общих принципов налогообло­жения и сборов в Российской Федерации; самостоятельность субъектов федерации в регулировании бюджета и бюджетной системы субъекта Фе­дерации; возможность взаимной передачи бюджетных полномочий орга­нами исполнительной власти; наделение законодательных органов субъ­ектов Федерации правом законодательной инициативы в области бюд­жетного устройства, бюджетного процесса и бюджетно-налоговой политики; предоставление субъектам Федерации через Совет Федера­ции Федерального Собрания бюджетных и финансовых полномочий в рассмотрении федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, вопросов финансового, валютного, кредитного, таможенного регулиро­вания и денежной эмиссии; юридическое отделение местных бюджетов (бюджетов органов местного самоуправления) от государственной бюд­жетной налоговой системы.

Особым звеном в конституционной модели бюджетного федерализ­ма являются совместные бюджетные и налоговые полномочия Федера­ции и ее субъектов. С одной стороны, они взаимно ограничивают полно­мочия центра и регионов, а с другой — устанавливают их взаимосвязь, предопределяют единство бюджетной и налоговой систем. Конституция отнесла установленные федеральным законом общие принципы налого­обложения и сборов в Российской Федерации к совместному ведению Федерации и ее субъектов. Отсюда возникла правовая основа для введе­ния Налогового кодекса, единого для всей страны. Из конституции также следует, что могут действовать три системы налогообложения: федераль­ная, региональная (субъектов Федерации) и местная (местные налоги и сборы), однако не предусматривается полное отделение бюджетов и на­логовых систем разных уровней. Это противоречило бы конституцион­ному положению, что в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг ^и финансовых средств, свобода экономической деятельности. Федерация ^и её субъекты также совместно ведают экономической, налоговой базой ^в виде совместного разграничения государственной собственности, со­вместного ведения владением, пользованием и распоряжением землей, ^Недрами, водными и другими природными ресурсами. Предусмотрены Ф^едеральные фонды регионального развития. Следовательно, возникают ^Межбюджетные связи и взаимодействия трех указанных выше налоговых ^Систем (налоговый федерализм). Поэтому применительно к Российской ^^еДерации целесообразно использовать и более широкое понятие: бюд-^Жегпно-налоговый федерализм, который включает в сферу финансовых

294 • Глава 8. Межбюджетные отношения

отношений налоги, налоговые потоки и соответственно налоговые пол­номочия Федерации, её субъектов и органов местного самоуправления.

С точки зрения экономических отношений бюджет представляет со-' бой исключительно сложную систему отношений между государством и субъектами экономических отношений (юридическими и физически­ми лицами) по формированию и использованию централизованных фон­дов финансовых ресурсов в процессе перераспределения созданного про­дукта и дохода. Сложность экономических отношений, представленных в бюджете, заключается в том, что он в концентрированном виде отража­ет переплетение противоречивых экономических интересов государства, предприятий, граждан, а также различных уровней государственной вла­сти и субъектов Российской Федерации по формированию и использова­нию денежного фонда для удовлетворения общественных потребностей. Отсюда острые противоречия и борьба как за формирование бюджета, так и за его использование, стремление воспользоваться ресурсами бюд­жета для решения частных, а не общественных целей и задач. Все это пре­допределяет необходимость особого государственного контроля за глав-. ной стадией бюджетного процесса — использованием бюджета. На совре­менном этапе развития рыночной экономики в России это достигается¹' путем формирования казначейской системы исполнения бюджетов всех уровней.

Сложный характер бюджетных отношений реализуется через бюдч жетную систему и структуру доходов и расходов бюджета.

Бюджетная система — это организация бюджетных отношений на;) различных уровнях государственного и местного устройства страны. \ В бюджетном кодексе дается следующее определение: «Бюджетная сис­тема Российской Федерации — основанная на экономических отношени­ях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъек­тов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государст-; венных внебюджетных фондов».

Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней: I

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджет-j
ных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты террито-1
риальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

В процессе бюджетного реформирования система местных бюджетов ] в России усложняется и расчленяется на бюджеты городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов.

Консолидированный бюджет Российской Федерации объединяет фе-' деральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов России-

8.2. Федерализм как инструмент разрешения проблем межбюджетных отношений • 295

ской Федерации. В регулировании бюджетных пропорций применяется понятие «бюджет расширенного правительства»: сумма консолидиро­ванного бюджета и сумма государственных внебюджетных фондов (пен­сионного, социального страхования, обязательного медицинского стра­хования).

Консолидированный бюджет РФ выступает в экономическом анали­зе обобщенным показателем бюджета и широко используется в анализе. В табл. 8.1 представлены данные о его состоянии в 2004 г.

Таблица 8.1