Основные приемы анализа деятельности предприятия

В процессе анализа, аналитической обработки экономической информации используют ряд приемов экономического анализа, условно их можно подразделить на традиционные и математические.

К традиционным относят приемы, которые находили применение с момента возникновения анализа (сравнение, детализация, стат. группировки, индексный метод, прием элиминирования, балансовый метод, графический метод).

Математические приемы вошли в круг применения позднее, когда появились ЭВМ, а их использование как раз и является важным направлением в совершенствовании методов и приемов эк.анализа (корреляционно-регрессионный анализ, метод экстраполяции, кластерный анализ, метод расстояний и др.).

Рассмотрим содержание основных приемов в той последовательности, в какой они используются в процессе анализа.

Первый прием – прием сравнения.

Данный прием является основополагающим, и с помощью него мы можем судить о темпах и тенденциях развития предприятия и об уровне его деятельности.

К приему сравнения предъявляются строгие требования:

1) все показатели, анализируемые в динамике или же без динамики обязательно должны быть в одинаковых единицах измерения;

2) показатели в базе сравнения должны быть рассчитаны по единой методике.

3) сравниваются предприятия только одной направленности и расположенные в одинаковых природно-климатических и экономических условиях.

Прием сравнения

Система показателей, используемая в приеме сравнения:

1) Абсолютные показатели:

∆П = П₁ - П_о

2) Относительные показатели (величины):

2.1) индексы (коэффициенты)

J_баз = П₁/П_(баз)о J_цеп = П_n/П_(n-1)

2.2) Т_роста = П₁/П_(баз)о × 100% - базисный

Т_роста = П_n/П_(n-1) × 100% - цепной

Т _{прироста} = Т_роста – 100%

Т _{прироста} = (П₁ – П_{о (план)})/ П_о(план)

3) Средние величины:

_(n-1)

Т_роста (средн) = √J_{цепн о} × J_{цепн о+1} ×…× J₁ × 100% _,

n - количество периодов.

Рассмотренные нами основные способы общих сравнений открывают широкие возможности для всестороннего исследования экономических явлений. Однако следует иметь в виду, что сравнение показателей – это только один из первых этапов анализа деятельности предприятия, он дает общую характеристику явления, не детализируя его. С целью более глубокого изучения изменений, происходящих в процессах, используют прием детализации.

Детализация – это расчленение общих данных по различным признакам. Она применяется в основном для анализа сводных результирующих показателей. В ходе детализации изучаемый показатель необходимо расчленить до такой степени, которая позволяла бы выявить наиболее важное, существенное в изучаемом явлении. Детализация обычно проводят по отдельным направлениям, выделяя производственную, временную и по составным частям (структурную).

Производственная детализация необходима для детальной оценки показателей по производственным подразделениям, т.к. средние показатели по предприятию в целом часто не позволяют видеть специфические особенности отдельных бригад, звеньев, отделов, результаты работы передовых и отстающих подразделений. При средних общих благоприятных цифрах по предприятию иногда остаются незамеченными неблагополучные участки, в связи с этим необходимо анализировать и конкретные показатели по отдельным подразделениям.

Детализация данных по производственным подразделениям позволяет глубже изучить производительность труда, качество продукции, затраты на производство, себестоимость продукции, эффективность работы отдельных участков и т.д.

Временная детализация позволяет выявить наиболее и наименее производительные периоды работы на предприятии, расчленяя сводные показатели за год по кварталам и месяцам, показатели за месяц – по декадам и дням, показатели за день – по сменам и часам и т.д. По месяцам и наиболее коротким отрезкам времени детализируют использование трудовых ресурсов, автотранспорта, выполнение отдельных, наиболее важных производственных работ.

При помощи хронометража и фотографии рабочего дня можно получить ценные материалы для улучшения использования рабочего времени в течение дня, выявить непроизводительные его затраты, нарушение трудовой дисциплины. Временная детализация дает возможность определить степень эффективности работы в различные отрезки времени и в течение рабочего дня.

Факторный анализ.

Прием сравнения и детализации позволяют проанализировать тенденции изменения результативных показателей и их составляющие части. Однако эти приемы не позволяют выявить и раскрыть причины, которые фактически повлияли на изменение результата и оказали наибольшее влияние на будущее развитие предприятия. С целью выявления наиболее значимых первостепенных факторов влияющих на экономические процессы как на микро, так и на макро уровне. В традиционном анализе широко используется прием элиминирования (исключения), который позволяет из большого набора факторов выделить наиболее значимые и количественно оценить степень их влияния на изменение результативного показателя. Сущность элиминирования заключается в постепенной замене факторов базисного или планового периода на отчетные факторы. Таким образом, происходит замена незначительных факторов, а остаются наиболее важные факторы, влияющие на сводный результат. Данный прием применяется только в том случае, когда существует строгая функциональная зависимость между результатом и влияющими на него факторами.

Р=А*В ; Р=А/В

В приеме элиминирования выделяют 2 основных способа расчета влияния факторов:

1) способ разниц;

2) способ цепных подстановок (универсальный прием), в котором можно выделить 2 упрощенных способа:

- способ абсолютных разниц;

- способ относительных разниц.

При расчете влияния факторов с помощью приема элиминирования на изменение результата все факторы подразделяются на 2 большие группы:

1) количественные факторы (численность рабочих);

2) качественные факторы (прибыль, рентабельность).

В=Vреал(колич)* Цреал(качеств) =шт*руб/шт

ПТ= Vпр (качеств)/ Чраб (колич) =тыс.руб/ чел

ПТ = Впродукт (колич)/ Зтруда (качеств)= тыс.руб./ чел/ч

Способ разниц применяется в том случае, когда на результат влияют не более двух факторов и результат представлен либо произведением факторов, либо их алгебраической суммой.

Правило расчета:

Для того, чтобы рассчитать степень влияния количественного фактора на изменение результата необходимо разницу в количественных факторах отчетного и базисного периода или планового периодов умножить на качественный фактор базисного или планового периода. Чтобы рассчитать влияние качественного фактора на изменение результата следует разницу в качественных факторах отчетного и базисного (планового) периодов умножить на количественный фактор отчетного периода.

Математическая модель расчета влияния факторов:

Ро = Ао*Во Р1=А1*В1 Ро ≠ Р1

ΔР=Р1- Ро

А - количественный фактор

В - качественный фактор

1. Степень влияния фактора А:

ΔРА= (А1-Ао)*Во

2. Степень влияния фактора В:

ΔРВ= (В1-Во)А1

Проверка ΔРА ≠ ΔРВ = ΔР = (Р1-Ро)

Алгебраическая сумма степени влияния факторов должна быть равна абсолютному приросту результативного показателя.

Способ цепных подстановок.

Используется в том случае, когда на результат влияют два и более факторов (множество), и когда результат представлен либо частным от деления одного фактора на другой, либо произведением факторов.

Математическая модель расчета влияния факторов, когда результат представлен произведением множества факторов: на первом этапе данного анализа необходимо произвести группировку факторов на количественные и качественные.

Правило использования способа цепных подстановок заключается в том, чтобы факторы в математической модели были расставлены в строго хронологическом порядке, то есть сначала в модель включаются количественные факторы, а затем качественные. Если на результат влияет несколько количественных и несколько качественных факторов, то они в модели расставляются по степени возрастания их влияния на результат.

Вал.пр-во = число работников(колич.)* производительность труда (колич.- число отработанных одним работником в год (годовой фонд, чел.дн.); колич.-число отработанных рабочих за смену (дневной фонд, чел.час); качеств.- средне-часовая выработка (руб/чел.час)).

ВП = УР*ГФ*ДФ*Wчас

При работе степени влияния факторов данным способом следует выполнить при каждой интеграции два действия:

1) прежде всего необходимо рассчитать условный результат путем замены первого фактора математической модели базисного (планового) результатов на отчетный;

2) для расчета степени влияния первого фактора следует из полученного условного результата вычесть предыдущий (то есть результат базисного или планового периода).Для расчета степени влияния второго фактора на изменение второго результата необходимо заменить последовательно второй фактор базового периода на отчетный и получить условный результат под влиянием второго фактора.

Если из полученного условного результата вычесть предыдущий результат после каждой замены, то искомый показатель и будет являться степенью влияния фактора и т.д.

Ро = Ао*Во*Со*До; Р1=А1*В1*С1*Д1

Ро ≠ Р1+Р

ΔР= Р1-Ро

Все факторы в модели расставлены в строгой математической последовательности и по степени влияния на результат.

1) степень влияния фактора А:

Русл(А)= А1*Во*Со*До

+/-ΔР(А)= Русл(А)-Ро

2) степень влияния фактора В:

Русл(В)= А1*В1*Со*До

+/-ΔР (В)= Русл(В)-Русл(А)

3) степень влияния фактора С:

Русл(С)= А1*В1*С1*До

+/-ΔР(С)= Русл(С)-Русл(В)

4) степень влияния фактора Д:

Русл(Д)= А1*В1*С1*Д1

+/-ΔР(Д)= Русл(Д)-Русл(С)

Проверка:

+/-ΔР(А)+/-ΔР(В)+/-ΔР(С)+/-ΔР(Д)=ΔР3(Р1-Ро)

Способ абсолютных разниц как упрощенный метод способа цепных подстановок, когда результат представлен смешанной математической моделью

Пример:

Построить математическую модель расчета степени влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с базисным при условии, что на прибыль влияют объем реализации в натуральном выражении, цена реализации и себестоимость единицы продукции.

П₀ = V₀ • (Ц₀ – с/с₀) П₀ ≠ П₁ = П′

П₁ = V₁ • (Ц₁ – с/с₁) ΔП = П₁ – П₀

Где V – количественный фактор;

Ц и с/с – качественные факторы.

1) Степень влияния объема реализации:

ΔП_V = ΔV • (Ц₀ – с/с₀)

2) Степень влияния цены реализации:

ΔП_Ц = V₁ • (ΔЦ)

3) Степень влияния себестоимости:

ΔП_с/с = V₁ • (– Δс/с)

Проверка:

± ΔП_V ± ΔП_Ц ± ΔП_с/с = ΔП

Основной недостаток применения данного способа заключается в некоторых погрешностях при расчете степени влияния факторов и, как правило, применяется в основном для выявления болевых точек предприятия. При этом количественная оценка может иметь в пределах 3-5% погрешности.