Источники информации для анализа финансового состояния

Это официальные формы годовой бухгалтерской отчетности «бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), «Отчет о движении капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным со­стоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем соб­ственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, которым предприятие спо­собно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближай­шее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, про­давцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытка — в активе.

В отечественной практике баланс обычно представляется в ви­де двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) — важнейший внешний признак баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние иму­щественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непо­средственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одно­временно как капитал, образованный волей определенных хозяйст­вующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. Строе­ние баланса представлено в табл. 26.1 .

В актив баланса отечественных предприятий включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйст­венного оборота, объединенных в зависимости от стадий кругооборо­та средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: зда­ния, сооружения, машины, оборудование, земельные участки, нахо­дящиеся в собственности, и т.д.; долгосрочная финансовая аренда, инвестиции в дочерние и другие предприятия; долгосрочные финан­совые вложения; нематериальные активы. Раздел II «Оборотные ак­тивы» объединяет статьи, включающие оборотные средства.

Статьи актива располагаются по определенной системе, в осно­ве которой лежит степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйст­венном обороте денежную форму. В отечественном балансе актив строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в разделе I ба­ланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму (так называемые срочные вложения). Здесь же показывается обо­ротное имущество предприятия: запасы сырья, материалов, топлива и энергии, незавершенное производство, расходы будущих перио­дов, готовая продукция, а также чужие обязательства и денежные средства (так называемые текущие активы).

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущест­венной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обя­зательства за полученные предприятием ресурсы (активы).

Важной является группировка обязательств по субъектам: а) пе­ред собственниками хозяйства, б) перед третьими лицами (кредито­рами, банками и др.). Такое деление в балансе имеет большое значе­ние при определении срочности погашения обязательств. Обяза­тельства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заемные же средства имеют ту или иную срочность погашения, и периодически бывает известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственником при открытии предприятия и последующих дополнительных взно­сах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником — те, что являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эти обязательства отражаются в таких статьях пассива баланса, как «Резервные фонды», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединя­ются общим понятием собственный капитал.

Внешние обязательства (долги) подразделяются на дол­госрочные и краткосрочные, их принято на­зывать заемным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства — это источник имущества (актива), с юридической — долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В отечест­венной практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.