Налоговая система государства.

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей и методов их построения.

Принципы построения налоговой системы:

1.Нейтральность налоговой системы. Заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков.

2.Принцип справедливости. Обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

3.Принцип простоты. Предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внутренние и внешние интересы государства, интересы предприятий и граждан.

Налог – это безвозмездный обязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц для осуществления государством своих функций.

Сбор – платеж за услуги, предоставляемые государством.

Функции налогов:

1.Фискальная – формирует денежные доходы государства.

2.Экономическая – предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, в заинтересованности производителей, в развитии различных видов деятельности.

Виды налоговых ставок:

1.Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (акцизный налог).

2.Пропорциональные ставки – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога (налог на прибыль).

3.Прогрессивные ставки – предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания налога.

4.Регрессивные ставки – предполагают снижение налога по мере роста дохода (единый социальный налог).

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые – непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Прямо пропорциональны платежеспособности (налог физических лиц). Косвенные – включаются в цену товара (акцизы, НДС и т.д.).

Американский экономист Лаффер доказал, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Согласно рассуждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций, снижает у них стимулы к капиталозатратам, замедляет экономический рост.

Кривая Лаффера:

R

100%

R₁

0% V₁ V

По оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс поступления в бюджет V.

При увеличении ставки налога R, доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер ставки R₁ обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет V₁. При дальнейшем повышении налогов, стимулы к труду, к предпринимательству снижаются. При 100% налогообложении доход государства будет равен нулю. Следовательно, повышение или понижение налоговых ставок оказывает стимулирующее или тормозящее воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического роста.