Стандартный вычет на ребенка (детей) предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (дети).

К ним относятся налогоплательщики, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса, а именно:

- родители, в том числе приемные;

- супруги родителей (в том числе приемных);

- усыновители;

- опекуны или попечители.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения.

Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Обратите внимание! Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, на каждого из которых ими уплачиваются алименты, общий ребенок считается третьим.

Пример. Как определить размер вычета с учетом очередности детей

У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.

При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 руб.

Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка - по 1400 руб., третьего и четвертого - 3000 руб. в месяц.

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8800 руб. в месяц.

Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 руб.

Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8800 руб.:

НДФЛ = (40 000 руб. - 8800 руб.) x 13% = 4056 руб.

Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 994 руб.

Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. x 13% = 5200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) при обращении к нему до окончания года. Для этого работнику необходимо:

Шаг 1.

Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.

Шаг 2.

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):

- свидетельства о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;

- справки об инвалидности ребенка (если ребенок - инвалид);

- справки из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);

- документа о регистрации брака между родителями (паспорта или свидетельства о регистрации брака).

Шаг 3.

Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

К таким документам относятся:

- свидетельство о смерти второго родителя;

- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;

- справка о рождении ребенка, составленная со слов матери по ее заявлению (по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274);

- документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).

Обратите внимание! В некоторых случаях, например для единственного родителя, размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевают отсутствие у ребенка второго родителя и не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета.

Шаг 4.

Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.

К таким документам относятся:

- постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);

- договор об осуществлении опеки или попечительства;

- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;

- договор о приемной семье.

Шаг 5.

Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Обратите внимание! Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.

При этом налогоплательщику необходимо:

Шаг 1.

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.

Шаг 2.

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Шаг 3.

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).

Шаг 4.

Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.