Стандартные налоговые вычеты

Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

1) является налоговым резидентом Российской Федерации;

2) при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Пример. Как определить размер налогового вычета по расходам на обучение

В 2014г. Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере 50 000 руб.

В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 руб. и решил получить налоговый вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение - 10 000 руб. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 10 000 руб. x 13% = 1300 руб.

Налоговые вычеты не могут применять физические лица, освобожденные от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

К ним относятся:

1) безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;

2) индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило работодателем, при обращении к нему до окончания года.