Второй элемент — объект налогообложения. Объектами налогообложения по УСН являются:

Объектами налогообложения по УСН являются:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплатель­щиком самостоятельно.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно и может быть изменен с начала нового налогового периода (календарного года) при условии, что налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает изменить объект налогообложения.

Соответственно, в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменять объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения в виде доходов все налогоплательщики включают в состав доходов:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества;

2) внереализационные доходы, в том числе от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договору займа, банковского счета, банковского вкла­да и др.

Доходы определяются кассовым методом, т.е. доход считается по­лученным только после того, как на банковский счет или в кассу на­логоплательщика фактически поступили денежные средства (ст. 346¹⁷ НК РФ).

Расходы при исчислении единого налога по УСН учитываются только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качества объ­екта налога доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы, как и доходы, определяются кассовым методом, только после их фактической оплаты (ст. 346¹⁷ НК РФ).

Все налогоплательщики (как фирмы, так и индивидуальные пред­приниматели) при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, изготовление и сооружение основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, мо­дернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также соз­дание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных;

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (при­нятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не­трудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущество и ответственности, включая взносы на обязательное пен­сионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональны заболеваний; обязательное медицинское страхование;

8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование де­нежных средств (кредитов и займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплатель­щика в соответствии с законодательством РФ; расходы на услуги по. охране имущества; обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

10) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

11) расходы на содержание служебного транспорта, а также рас­ходы на компенсацию за использование для служебных поездок лич­ных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установ­ленных Правительством РФ;

12) расходы на командировки, в том числе на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения; суточные; на оформление и выдачу виз и паспортов;

13) плату государственному или частному нотариусу за нотариаль­ное оформление документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

15) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и иное рас­крытие другой информации, если законодательством РФ на налого­плательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;

16) расходы на канцелярские товары;

17) расходы на почтовые, телеграфные, телефонные и другие по­добные услуги, расходы на оплату услуг связи;

18) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);

19) суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законо­дательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы Единого налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ;

20) судебные расходы и арбитражные сборы;

21) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

22) расходы в виде отрицательной курсовой разницы и др.