Прибыль от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

где

- прибыль от реализации работ, услуг,

- рентабельность продаж (оборота).

Расчет влияния факторов производится с помощью способа цепных подстановок (рассмотрим на примере прибыли от реализации на рубль ФЗП). Условные показатели прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

Прибыль от реализации на рубль ФЗП ( )	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Уровень показателей
А
( )
( )усл1
( )
( )усл3
( )
( )
( )
( )

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП приведен в таблице 7.

Таблица 6 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации работ, услуг на рубль ФЗП

Факторы	Алгоритм расчета влияния факторов	Цифровой расчет	Уровень влияния факторов
А
1 Изменение среднегодовой заработной платы одного работника	( )усл1-( )
2 Изменение удельного веса рабочих в численности ППП	( ) -( )усл1
3 Изменение количества дней, отработанных 1 рабочим за год	( )усл3 -( )
4 Изменение средней продолжительности рабочего дня	( ) -( )усл3
5 Изменение среднечасовой выработки рабочего	( ) -( )
6 Изменение удельного веса выручки от реализации в объеме производства продукции	( ) -( )
7 Изменение рентабельности продаж	( ) -( )
Итого изменение прибыли от реализации продукции на рубль ФЗП	( ) - ( )

Данные произведенных расчетов указывают основные направления повышения эффективности использования средств на оплату труда

Тема5: Анализ использования материальных ресурсов

1 Значение, задачи и источники информации для анализа

2 Оценка потребности в материальных ресурсах. Анализ качества плана материально-технического обеспечения.

3 Анализ состояния запасов материалов

4 Анализ поставки материальных ресурсов и расчетов с поставщиками.

5 Показатели эффективного использования материальных ресурсов.

6 Анализ материалоемкости продукции.

7 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат и выпуск продукции.

8 Резервы снижения материальных затрат и повышения эффективности использования материальных ресурсов.

1 Значение, задачи и источники информации для анализа

Материальные ресурсы являются значительной частью оборотных средств предприятия. От их наличия и эффективности использования зависит бесперебойная деятельность предприятия, размер его оборотных активов и другие показатели деятельности.

Задачи анализа:

1 Дать оценку потребности в материальных ресурсах, проанализировать обеспеченность материальными ресурсами.

2 Дать оценку состояния запасов материальных ресурсов.

3 Проанализировать систему показателей материальных ресурсов

4 Выявить и дать оценку внутрипроизводственным результатам экономии материальных ресурсов.

Источники информации:

1 План материально-технического обеспечения (МТО), наряды, договоры на поставку сырья и материалов, спецификации, заявки.

2 Формы статистической отчетности с индексом “СН” о наличии и использовании материальных результатов.

3 Форма 5-З “Отчет о затратах на производство продукции, работ, услуг”.

4 Оперативные данные отдела материально-технического снабжения.

5 Сведения аналитического учета по счету 10 в разрезе субсчетов об остатках, поступлении и расходе материалов.

6 Плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпущенных изделий.

7 Данные о нормах расхода материальных ресурсов и др..

Оценка потребности в материальных ресурсах. Анализ качества плана материально-технического обеспечения.

Важными факторами обеспечения предприятия материальными ресурсами является правильность расчета потребности в них, рациональная организация материально-технического снабжения и экономия использования материалов в процессе производства. Потребность в материальных ресурсах определяется по их видам на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы на конец периода необходимых для нормального функционирования предприятия. Материальные ресурсы подразделяются на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие, топливо, тара и др.

К сырью и материалам, как правило, относятся предметы труда, которые предназначены для переработки. Покупные полуфабрикаты и комплектующие обычно предназначаются для смешивания с целью получения готовой продукции или для сборки готовой продукции.

К топливу относятся все виды жидкого, газообразного и твёрдого топлива. Тара предназначена для транспортировки грузов, тарные материалы – для упаковки готовой продукции.

К запасным частям относятся: комплектующие, приобретённые или изготовленные специально для осуществления ремонта основных средств, спецоснастки и других средств труда.

К хозяйственному инвентарю и инструментам относятся предметы, которые предназначены для выполнения определённых функций воздействия на предметы труда – инструменты, верстаки, столы.

К специальной оснастке относятся съёмные предметы, которые расширяют, дополняют функции объекта основных средств (челноки ткацких станков и т.п.).

Спецодежда и спецобувь предназначены для защиты работников от вредной окружающей среды. Они предусмотрены законодательством по охране труда, которое устанавливает нормы обеспечения ими работников при работе на производствах с вредными условиями труда.

В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены нормативы и нормы их расхода и нормы складских запасов. Плановая потребность в соответствующем виде материала для обеспечения производственной программы, на капитальное строительство и на непромышленные нужды определяется путем умножения нормы расхода данного вида материала на количество продукции или на объем работ в предстоящем периоде.

Потребность в материалах на другие нужды определяется следующим образом:

На прирост незавершенного производства – на основе данных о длительности производственного цикла, приросте объема производства, коэффициенте нарастания затрат и количества дней в планируемом периоде.

На опытные и экспериментальные работы - на основе заявок и расчетов отдела технической подготовки производства.

На изготовление инструментов и оснастки – на основе плана изготовления собственного инструмента и норм расхода на единицу.

На ремонтно-эксплуатационные нужды – на основе норм на единицу ремонтной сложности и объема ремонтных работ.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех видах оценки:

- в натуральных единицах измерения;

- в денежной оценке;

- в днях обеспеченности – для целей планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами материальных ресурсов в днях определяется как отношение остатка i-го вида материальных ресурсов в натуральных единицах измерения к среднедневному расходу i-го вида материальных ресурсов в натуральных единицах измерения:

Среднедневной расход каждого вида материальных рассчитывается делением суммарного его расхода на нужды производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:

Расчет потребности в МР представлен в таблице 1.

Таблица - Расчет потребности предприятия в материальных ресурсах

В практике работы промышленных предприятий может иметь место получение излишних материалов, создание сверхнормативных норм запасов и, как следствие, снижение эффективности их использования.

Очень важно проверить полноту учета материалов и правильность расчета этой потребности исходя из прогрессивных норм расхода материальных ресурсов на производство отдельных изделий. Этот процесс называется анализом качества плана МТО. Результаты анализа качества плана МТО отражаются в форме таблицы 2.

Таблица 2 - Анализ качества плана МТО

Внимание аналитика представляет графа 7, разность между потребностью по плану МТО и потребностью, установленной в процессе анализа. Если отклонение со знаком +, то предприятие имеет излишек материальных ресурсов и средства в сумме изменения будут отвлечены из оборота, если со знаком - , то будет иметь место дефицит материальных ресурсов и возможны нарушения или сбои в производственном процессе.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность в материальных ресурсах источниками покрытия: потребность =сумма источников покрытия. В ходе анализа необходимо установить правильность определения суммы источников покрытия потребления предприятием в материальных ресурсах. Различают внутренние или собственные и внешние или заемные источники покрытия потребности.

К внутренним относят:

1 остатки материальных ресурсов с учетом НЗП на начало периода.

2 Отходы и вторично используемые материалы.

3 Материалы собственного производства

4 Сэкономленные материальные ресурсы в результате внедрения мероприятий НТП

К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступившие от поставщикам по заключенным договорам. Внешние источники = потребность в материалах – внутренние источники покрытия потребности.

Чем точнее будут определены собственные источники, тем объективнее будут рассчитана потребность в заключении договоров не приобретение материалов у поставщиков. Поэтому очень важно изучить полноту поступления материалов и дать оценку степени удовлетворения потребности предприятия в них.