Система бюджетирования.
Бюджетирование – это система управления бизнесом на всех уровнях организации, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей.
Разработка бюджетной стратегии самый важный этап бюджетирования. В процессе этого разрабатывается финансовая структура и определяется система показателей, которые будут участвовать в оценке бизнеса, а значит должны входить в те или иные статьи и бюджеты.
Система сбалансированных показателей (ССП) должна, как минимум, позволить представить стратегические и тактические цели в измеряемом виде. Разрабатываемая система бюджетов, должна позволить оценить деятельность выделенных в финансовой структуре ЦФО и направлений бизнеса (эффективность, как превышение доходов над расходами (рисунок 4.6))
Рисунок 4.6. Процесс бюджетирования
Модели планирования могут быть разные (с нуля, от предыдущего периода, от плана закупок, от плана производства и т.п.) и включать в себя варианты планирования (оптимистический, пессимистический). Здесь должны использоваться (разрабатываться) операционные нормы (страховой запас, расход материала на единицу изделия, и т.п.).
Фактические данные вносятся в систему из систем бухучета и оперативного учета или вручную. Анализ, как правило, строится на сравнении плана с фактом и выяснении причин отклонений.
Система бюджетирования должна быть максимально простой и автоматизированной, чтобы затраты на нее не превысили прибыль от ее внедрения.(рисунок 4.7)
Операционный бюджет – бюджет, описывающий в натуральных и финансовых показателях бизнес-процесс (БП) или направление бизнеса (совокупность БП).
Система бюджетирования (пример)
Негосударственные пенсионные фонды |
Страховые компании |
Лизинговые компании |
Инвестиционные компании |
Аудиторские фирмы |
Другие организации |
Финансовые службы организации |
Служба внутреннего аудита и контроля организаций |
Другие органы |
БДР |
БДДС |
НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ И ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ |
Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 1026;