Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Введение единого налога связано с необходимостью созда­ния в Республике Беларусь эффективных условий для разви­тия малого бизнеса за счет упрощения налоговой системы государства.

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1. для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ) по установленному пе­речню услуг (работ);

1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в установленном перечне:

- в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 м² (включительно);

- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м² (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 м²;

- с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

- через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), за исключением торговли алкогольными напитками, пивом, пивным коктейлем и табачными изделиями;

1.2. для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

- оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

- оказание услуг по дроблению зерна;

- выпас скота;

- репетиторство;

- чистка и уборка жилых помещений;

- уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;

- музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий;

- реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

- услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

- предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

- предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

- ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

- сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания;

- розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в установленном перечне. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце.

Такие физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.

Плательщики освобождаются от:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог. Форма и порядок ведения учета устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины).

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Льготы по единому налогу

1. Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

2. Ставки единого налога снижаются для:

- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 % в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

- плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;

- плательщиков-инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;

- плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;

- плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45 %.

Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению к Налоговому кодексу.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости:

– от статуса населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность: г. Минск, город областно­го, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты;

– места расположения пункта продажи в пределах населен­ного пункта: центр, окраина, транспортная развязка, удален­ность от остановки пассажирского транспорта и т.п.;

– режима работы пункта продажи: в одну смену, круглосу­точно и т.п.

При розничной торговле товарами на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от общей площади торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:

1,2 – свыше 15 до 25 м² (включительно);

1,5 – свыше 25 до 50 м² (включительно);

2 – свыше 50 до 75 м² (включительно);

2,5 – свыше 75 до 100 м² (включительно).

При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

Порядок исчисления и уплаты единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

При розничной торговле индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога.

За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

При розничной торговле товарамина торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в отчетном периоде единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:

- 0,2 – менее трех дней;

- 0,3 – от трех до четырех дней;

- 0,5 – от пяти до десяти дней;

- 0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога:

- по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности;

- по каждому транспортному средству, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот и повышающего коэффициента 2 (при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь) исчисляется доплата единого налога в размере 8 % с суммы такого превышения. Доплата единого налога, производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

- индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг).

Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления предпринимательской деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога. При этом уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.

Возврат либо зачет единого налога производится в следую­щих случаях:

ü временной нетрудоспособности индивидуального пред­принимателя при наличии документа, подтверждающего не­трудоспособность;

ü утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, помещениями для осуществления деятельности – на основании документов, подтверждающих утрату этого права;

ü неосуществления предпринимательской деятельности вследствие принятия органами власти решений, препятствую­щих осуществлению деятельности, – на основании докумен­тально оформленных решений органов власти;

ü неосуществления деятельности в результате чрезвычай­ной ситуации;

ü временного неосуществления деятельности индивидуаль­ным предпринимателем (продолжительностью не более 30 кален­дарных дней в году) – на основании заявления предпринимателя.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, оп­ределяется путем умножения уплаченной за один месяц суммы налога на соотношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, и количества дней месяца, за которые был уплачен налог.