Налог при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения введена на террито­рии Республики Беларусь с 1998 г. Введение упрощенной системы способствует развитию в Республике Беларусь предпринимательской деятельности.

Использование упрощенной системы налогообложения мо­жет быть проинициировано только налогоплательщиками и не является обязательным актом.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, о средней численности работников организации за этот период.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календар­ного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе при­менять упрощенную систему начиная со дня их государствен­ной регистрации при условии соблюдения установленных тре­бований к списочной численности работников организации (не превышает 100 человек).

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня этой регистрации подают в налоговый орган заявление о пере­ходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списоч­ной численности работников организации.

Налоговый орган не вправе отказать организациям и инди­видуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему при соблюдении ими предусмотренных условий.

Решение о переходе организаций и индивидуальных пред­принимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10–дневный срок со дня подачи заявления о переходе на упро­щенную систему направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.

Плательщиками налога при упрощенной системе признают­ся организации и индивидуальные предприниматели, заявив­шие о своем желании перейти на упрощенную систему налого­обложения, перешедшие на ее применение в соответствии с решением налогового органа и применяющие ее в установлен­ном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 9 млрд. руб.

Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату на­логов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, но не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно–территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим за­конодательству образом, может определять решения, принима­емые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

ü налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

ü государственной пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора;

ü сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

ü налога на прибыль в отношении:

- дивидендов и приравненных к ним доходов;

- прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

ü обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

ü налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3,4 млрд. руб.;

ü налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

ü земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений);

ü налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3,4 млрд. руб., вправе не уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1.1. организации и индивидуальные предприниматели:

· производящие подакцизные товары;

· производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

· занимающиеся игорным бизнесом;

· осуществляющие:

- лотерейную деятельность;

- туристическую деятельность;

- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

- деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

1.2. организации, осуществляющие:

· риэлтерскую деятельность;

· страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

· банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно–финансовые организации);

1.3. организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

1.4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республи­ки Беларусь.

Налоговой базой признается валовая выручка, определяе­мая как сумма выручки, полученной за налоговый период орга­низациями и индивидуальными предпринимателями от реали­зации товаров (работ, услуг) и доходов от внереализаци­онных операций.

В валовую выручку не включается выручка от продажи ино­странной валюты и выручка индивидуальных предпринимате­лей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, под­лежащей обложению единым налогом с индивидуальных пред­принимателей и иных физических лиц.

В налоговую базу не включается: сумма налога на добавлен­ную стоимость товаров (работ, услуг), предъявленного покупа­телям и оплаченного покупателями, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации со средней численностью работников за каж­дый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 3,4 млрд. руб. в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе исполь­зовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитывае­мый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стои­мостью реализованных товаров.

Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

· 5 % – для организаций и индивидуальных предпринима­телей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

· 7 % – для организаций и индивидуальных предпринима­телей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

· 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь;

· 15 % – для организаций и индивидуальных предпринима­телей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к Налоговому кодексу Республики Беларусь, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

· 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

· 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Ставки 5 % и 3 % не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налога добавленную стоимость, а также унитарных предприятии и хозяйственных обществ, освобождаются от обязанности веде­ния бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпри­нимателей, применяющих упрощенную систему.

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добав­ленную стоимость, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

· численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;

· валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд. руб.;

· ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода;

· при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость если:

- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 3,4 млрд. руб. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели, пере­шедшие на общий порядок налогообложения в текущем кален­дарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является:

- календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;

- календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22–го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.