Анализ характера и причин ошибок

Аудитор должен установить характер и причину выявленных ошибок, а также их возможное воздействие на цели теста и на другие области аудита.

Если при проведении тестов контроля выявляются ошибки, то аудитор должен проанализировать:

• прямое воздействие выявленных ошибок на финансовую отчетность;
• эффективность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также их воздействие на аудиторский подход в тех случаях, когда, к примеру, ошибки являются результатом действий руководства, предпринятых в обход средств внутреннего контроля.

При анализе обнаруженных ошибок могут быть выявлены:

• ошибки, обладающие общими характеристиками (вид операции, место, производственная линия, период времени и т.д.). В данном случае следует выявить все статьи генеральной совокупности, которые обладают этой характеристикой, и провести аудиторские процедуры применительно к такой страте, а также рассмотреть возможность мошенничества;
• нетипичные ошибки — ошибки, обусловленные отдельным событием, которое не повторяется иначе, чем в конкретно определяемых случаях. Чтобы признать ошибку нетипичной, следует получить дополнительные достаточные и уместные доказательства того, что ошибка не оказывает воздействия на остальную часть генеральной совокупности.