Ситуация. Курьер организации "Альфа" И.А

Курьер организации "Альфа" И.А. Андреев (налоговый резидент РФ, детей не имеет) заболел 24 февраля 2012 г. Больничный лист он закрыл 7 марта 2012 г., а 12 марта 2012 г. представил его в организацию для оплаты.

В соответствии с коллективным договором, принятым в организации, к государственным пособиям по временной нетрудоспособности производится доплата до среднего заработка. Бухгалтер организации "Альфа" рассчитал пособие в размере 3871,62 руб. Сумма доплаты до среднего заработка составила 2581,02 руб.

Пособие и доплата выплачены через кассу 16 марта 2012 г. за счет выручки.

Решение

1. Определяем доход работника.

Доход в марте 2012 г. составил 6452,64 руб. (3871,62 руб. + 2581,02 руб.).

2. Определяем налоговую базу.

Налоговая база на момент выплаты пособия составила 6452,64 руб.

3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате заработной платы, равна 839 руб. (6452,64 руб. x 13%).

4. Выплачиваем пособие по временной нетрудоспособности и доплату через кассу, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.

Пособие и доплата подлежат выплате в общей сумме 5613,64 руб. (6452,64 руб. - 839 руб.) через кассу.

При этом сумма НДФЛ (839 руб.) должна быть перечислена в бюджет не позднее 19 марта 2012 г., поскольку 17 и 18 марта 2012 г. - выходные дни (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

ГЛАВА 15. ВОЗМЕЩЕНИЕ (ОПЛАТА) РАБОТНИКУ