О видах предоставленных налоговых вычетов

Виды предоставленных физическому лицу налоговых вычетов отражаются в регистре в соответствии с кодами, приведенными в Справочнике "Коды вычетов" (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Например, сотруднику полагается стандартный вычет в отношении третьего ребенка. В регистре работодатель укажет код 116.

Для удобства рекомендуем сначала сгруппировать вычеты в регистре по видам (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Это важно для наглядности, а также поможет вам легко ориентироваться в вопросах периода предоставления вычета. Затем стандартные вычеты можно разделить на подвиды (вычет на налогоплательщика и вычеты на детей) и привести их конкретные коды. В этом случае вы сможете, не обращаясь каждый раз за расшифровкой того или иного кода вычета, сориентироваться, получает физическое лицо стандартный вычет на себя и (или) вычет на детей. Это, в свою очередь, поможет вам отследить дату, с которой следует прекратить предоставлять налогоплательщику вычет на ребенка, в связи с тем что доходы превысили установленный лимит в 280 000 руб.

Также на подвиды можно разбить имущественные вычеты, предоставляемые при приобретении жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья. Таких подвидов будет два (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

- по расходам на приобретение (строительство) данного имущества;

- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов.

Примечание

Напомним, что согласно ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г. расходы на уплату процентов по целевым кредитам и расходы на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков составляли единый имущественный вычет.

Приводить в регистре информацию по вычетам, которые не предоставляются налоговыми агентами, не нужно. Это касается, в частности, имущественного вычета при продаже имущества (п. 7 ст. 220 НК РФ), некоторых социальных вычетов (ст. 219 НК РФ).

Например, в отношении работника, получающего в течение года стандартные налоговые вычеты на двоих детей и заявившего имущественный вычет по приобретенному жилью в ноябре, данный фрагмент регистра может выглядеть следующим образом.