Сведения в регистре о статусе налогоплательщика
При разработке формы регистра обязательно следует найти место в нем для отражения сведений о налоговом статусе физического лица (резидент или нерезидент РФ - п. 2 ст. 207 НК РФ). Эта информация крайне важна для налогового агента, чтобы при расчете НДФЛ правильно применять ставки налога к доходам налогоплательщиков.
Напомним, что статус налогоплательщика (резидент, нерезидент РФ) может меняться в течение налогового периода. Особенно это актуально для налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным гражданам, поскольку у них вероятность изменения статуса выше, чем у граждан РФ.
Примечание
Подробнее об этом читайте в разд. 17.1.1 "Порядок пересчета (перерасчета) и возврата НДФЛ при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)".
Для налоговых агентов, выплачивающих доходы гражданам РФ, у которых вероятность изменения статуса резидента мала, можно рекомендовать отразить данные о статусе физического лица в регистре единожды (на начало года), к примеру в разделе, где дается личная информация.
Если же вы выплачиваете доходы физическим лицам, у которых высока вероятность ежемесячного изменения налогового статуса (иностранцы либо граждане РФ, которые часто выезжают за границу), то целесообразно при разработке регистра выделить отдельную таблицу или поле, где бы отражались данные о статусе физического лица по каждому месяцу налогового периода.
Например, в организации "Гамма" работает гражданин Казахстана Е.И. Аманжолов. Предположим, что при исчислении заработной платы за январь, февраль, март, апрель 2013 г. его налоговый статус был определен как резидент РФ. Из его доходов за эти месяцы бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%.
При начислении Е.И. Аманжолову заработной платы за май бухгалтер установил, что статус его поменялся на нерезидента, и исчислил с суммы его дохода НДФЛ по ставке 30%.
Информация по определению налогового статуса Е.И. Аманжолова в соответствующие месяцы и налоговой ставки по НДФЛ приведена в отдельной таблице регистра.
| Месяц получения дохода | Ставка налога | Период из 12 месяцев для определения налогового статуса работника | Периоды выезда за границу в командировки | Общее количество дней нахождения в РФ за последние 12 месяцев |
| Январь 2013 г. | 13% | 01.02.2012 - 31.01.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января) | 260 |
| Февраль 2013 г. | 13% | 01.03.2012 - 29.02.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января) | 259 |
| Март 2013 г. | 13% | 01.04.2012 - 31.03.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март) | 228 |
| Апрель 2013 г. | 13% | 01.05.2012 - 30.04.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март, апрель) | 198 |
| Май 2013 г. | 30% | 01.06.2012 - 31.05.2013 | 2012 г. (июнь, август, ноябрь); 2013 г. (1 - 15 января, март, апрель, 1 - 20 мая) | 178 |
Примечание
Подробнее о том, как определяется статус физического лица, вы узнаете из разд. 1.1 "Резиденты и нерезиденты РФ как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства".
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 586;