Решение. 1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь в целях расчета налоговой базы
1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:
а) 300 000 руб. - заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;
б) 12 000 руб. - премии, выплаченные в указанном периоде;
в) 6000 руб. - стоимость приза.
Сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику, не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому материальную помощь в размере 3000 руб., выплаченную А.В. Смелянской, не включаем в состав налогооблагаемого дохода.
2. Определим размер вычетов, которые будут предоставлены А.В. Смелянской.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работник имеет право получить стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка в размере 1400 руб. Такой вычет предоставляется работодателем в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года).
Поскольку доход А.В. Смелянской в октябре превысил 280 000 руб., налоговый вычет будет предоставлен только с января по сентябрь в размере 2800 руб. на двух детей.
Оснований для предоставления иных налоговых вычетов не имеется.
3. Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года по октябрь включительно:
НБ (январь - октябрь) = 300 000 руб. + 12 000 руб. + 6000 руб. - (2800 руб. x 9 мес.) = 292 800 руб.
4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу:
292 800 руб. x 13% = 38 064 руб.
5. Рассчитаем сумму налога, которая удержана с января по сентябрь, и сумму налога, которую нужно удержать у работника в октябре:
НБ (январь - сентябрь) = 30 000 руб. x 9 мес. + 12 000 руб. - (2800 руб. x 9 мес.) = 256 800 руб.
НДФЛ (январь - сентябрь) = 256 800 руб. x 13% = 33 384 руб.
НДФЛ (октябрь) = 38 064 руб. - 33 384 руб. = 4680 руб.
Итак, величина НДФЛ за октябрь составила 4680 руб. Эту сумму организация должна удержать у работницы и перечислить в бюджет.
Подробно все произведенные расчеты представлены в таблице.
| Наименование показателя | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Итого |
| Заработная плата | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 300 000 |
| Премии | - | - | 6000 | - | - | 6000 | - | - | - | - | 12 000 |
| Стоимость приза | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 6000 | 6000 |
| Материальная помощь | - | - | - | - | - | - | - | - | 3000 | - | 3000 |
| Необлагаемые суммы дохода | - | - | - | - | - | - | - | - | 3000 | - | 3000 |
| Стандартные налоговые вычеты | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | 2800 | - | 25 200 |
| Налоговая база с начала года (доходы - необлагаемые доходы - вычеты) | 27 200 (30 000 - 2800) | 54 400 (30 000 x 2 - 2800 x 2) | 87 600 (30 000 x 3 + 6000 - 2800 x 3) | 114 800 (30 000 x 4 + 6000 - 2800 x 4) | 142 000 (30 000 x 5 + 6000 - 2800 x 5) | 175 200 (30 000 x 6 + 6000 x 2 - 2800 x 6) | 202 400 (30 000 x 7 + 6000 x 2 - 2800 x 7) | 229 600 (30 000 x 8 + 6000 x 2 - 2800 x 8) | 256 800 (30 000 x 9 + 6000 x 2 + 3000 - 3000 - 2800 x 9) | 292 800 (30 000 x 10 - 6000 x 3 + 3000 - 3000 - 2800 x 9) | 292 800 |
| Налог, исчисленный с начала года (НБ x 13%) | 3536 | 7072 | 11 388 | 14 924 | 18 460 | 22 776 | 26 312 | 29 848 | 33 384 | 38 064 | 38 064 |
| Налог, удерживаемый ежемесячно | 3536 | 3536 | 4316 | 3536 | 3536 | 4316 | 3536 | 3536 | 3536 | 4680 | 38 064 |
9.4.1.2. РАСЧЕТ НДФЛ ПО СТАВКАМ 9, 30 И 35%
Исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%, производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ по таким доходам рассчитывается путем умножения суммы дохода, подлежащего налогообложению, на соответствующую налоговую ставку.
Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом.
При этом суммы исчисленного налога и выплаченного дохода нужно отразить соответственно в регистрах налогового учета.
ПРИМЕР
исчисления НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35%
В октябре организация "Альфа" проводила стимулирующую лотерею в целях рекламы своих товаров. Победителем лотереи стала А.С. Ильина, которая получила выигрыш в размере 1 000 000 руб.
Ставка НДФЛ по данному виду доходов составляет 35%. При этом сумма выигрыша подлежит налогообложению только в части, превышающей 4000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 224, абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, при выплате А.С. Ильиной денежного выигрыша организация "Альфа" исчислит налог с налоговой базы, равной 996 000 руб. (1 000 000 руб. - 4000 руб.).
Сумма налога, которую организация удержит и перечислит в бюджет, составит 348 600 руб. (996 000 руб. x 35%).
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 796;