ВЫЧЕТ ПО КВАРТИРЕ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ

С 1 января 2014 г. ст. 220 НК РФ изложена в новой редакции (ст. ст. 1, 2 Закона N 212-ФЗ).

Одним из нововведений является правило: заявить вычет по приобретению жилья до получения свидетельства о регистрации права собственности можно, только если приобретение осуществлялось на основании договора участия в долевом строительстве.

Примечание

О договоре участия в долевом строительстве см. Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующий договор и передаточный акт (иной документ о передаче объекта застройщиком налогоплательщику), подписанный сторонами, а также документы, подтверждающие расходы, произведенные налогоплательщиком (абз. 4, 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). См. дополнительно Письмо Минфина России от 10.09.2013 N 03-04-05/37207.

Напомним, что редакция ст. 220 НК РФ до 2014 г. позволяла при приобретении квартиры (комнаты), прав на квартиру (комнату) в строящемся доме получать имущественный вычет до регистрации прав собственности на жилье независимо от вида договора, по которому осуществлялось такое приобретение (абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Достаточным условием для вычета являлось наличие акта о передаче физическому лицу квартиры (комнаты) (Письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, от 03.05.2012 N 03-04-05/7-593, от 30.11.2011 N 03-04-05/7-972, от 11.11.2011 N 03-04-05/7-883, от 02.11.2011 N 03-04-05/9-833, от 13.09.2011 N 03-04-05/5-658, от 08.06.2011 N 03-04-05/5-411, от 24.05.2011 N 03-04-05/7-378, от 24.05.2011 N 03-04-05/7-377, от 02.06.2009 N 03-04-05-01/402, ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@, от 05.05.2009 N 3-5-04/547@, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@, от 26.11.2010 N 20-14/4/124525@). Таким образом, для получения вычета важно было, чтобы квартира (комната) была передана налогоплательщику, причем в постоянное пользование (Письмо Минфина России от 17.03.2010 N 03-04-05/7-103).

СИТУАЦИЯ: С какого момента предоставляется имущественный вычет на приобретение жилья при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом (практика применения ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.)

Обратите внимание!

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. изложена в новой редакции.

Введено правило: заявить вычет по приобретению жилья до получения свидетельства о регистрации права собственности можно, только если приобретение осуществлялось на основании договора участия в долевом строительстве.

Статья 220 НК РФ до 2014 г. позволяла при приобретении квартиры (комнаты), прав на квартиру (комнату) в строящемся доме получать имущественный вычет до регистрации прав собственности на жилье независимо от вида договора, по которому осуществлялось такое приобретение (абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Настоящий раздел посвящен вопросу получения вычета при приобретении жилья через жилищно-строительный кооператив (ЖСК) по правилам, действовавшим до 2014 г.

Распространенным способом покупки квартиры в строящемся доме является приобретение жилья через жилищно-строительный кооператив (ЖСК). Рассмотрим, с какого момента член ЖСК может воспользоваться имущественным вычетом.

Специального порядка получения вычета в такой ситуации Налоговый кодекс РФ не устанавливает. По мнению Минфина России, право на вычет у члена ЖСК возникает после оформления акта приема-передачи квартиры и при условии, что налогоплательщик полностью внес паевой взнос (Письма Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-05/5-1417, от 01.07.2011 N 03-04-05/7-469).

Вместе с тем по данному вопросу существует еще одна позиция. Так, по мнению ФАС Уральского округа, имущественный вычет можно заявить, даже если строительство еще не окончено, и акт о передаче жилого помещения для этого не требуется (Постановление от 26.08.2008 N Ф09-11049/07-С2). Судьи указали, что член ЖСК, который полностью внес свой паевой взнос за квартиру, приобретает право собственности на это имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ, ч. 1 ст. 129 ЖК РФ). Таким образом, для подтверждения права на вычет ему достаточно представить договор на приобретение квартиры в строящемся доме и документы, свидетельствующие о полной выплате паевого взноса.

По нашему мнению, следование позиции ФАС Уральского округа может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуем предварительно уточнить позицию своей инспекции по данному вопросу.

Приложение 1 к разделу 3.3

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию

в связи с получением имущественного налогового вычета

по доходам от продажи имущества

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Зенина Р.А.,

проживающего по адресу: г. Москва,

Новоясеневский просп., д. 7, кв. 20

телефон: 126-71-36

ИНН 772734674487

Сопроводительное письмо

В целях получения предусмотренного ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия договора на приобретение автомобиля;

2) копии платежного поручения и выписки банка по лицевому счету.

18 февраля 14 Зенин Р.А.

"--" ---------- 20-- г. ------------

(дата) (подпись)

Приложение 2 к разделу 3.3

Образец заявления на предоставление

имущественного налогового вычета

по расходам на приобретение жилья

(представлялось до 2014 г. в налоговые органы на основании

абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.)

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

От Сидоровой Светланы Матвеевны

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

телефон: 317-85-72

ИНН 773001628770

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета

Прошу по доходам 2012 г. предоставить мне имущественный вычет в размере 2 000 000 (Двух миллионов) руб. по суммам, затраченным на приобретение квартиры. Данное жилье расположено по адресу: г. Москва, ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67.

Приложение:

1) копия договора купли-продажи квартиры;

2) копия расписки продавца о получении им оплаты за квартиру;

3) копия свидетельства о праве собственности на квартиру.

11 февраля 13 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 3 к разделу 3.3

Образец заявления на возврат НДФЛ

(на основании образца, приведенного

в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)

Примечание

Данное заявление подается в случаях, когда по декларации, заполненной налогоплательщиком, имеется сумма НДФЛ к возврату. Это следует из п. 6 ст. 78 НК РФ.

Инспекцию ФНС России N 22 по г. Москве

В --------------------------------------

(наименование налогового органа)

Сергеева Петра Ивановича

от ------------------------

(Ф.И.О. заявителя)

772212446791,

ИНН <1> -------------

проживающего(-ей) по адресу <2>:

109518, г. Москва, ул. Саратовская,

--------------------------------------

д. 39А, кв. 288

--------------------------------------

(495) 123-45-67

контактный телефон: -----------------

Заявление

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ прошу вернуть мне сумму излишне

2013 <3>

уплаченного в -------- году налога на доходы физических лиц в размере <4>

100 000 Сто тысяч

--------- руб. (----------------- руб.) в связи с предоставлением мне

(цифрами) (прописью)

имущественного

--------------/социального налогового вычета по налогу на доходы физических

(нужное подчеркнуть)

лиц.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по

следующим реквизитам <5>:

ОАО "НОВБАНК"

Наименование банка --------------------------------------------------------

5505094563 043807821 557008068

ИНН ---------------------- БИК -------------------- КПП -------------------

30101810200000000722 507206090408091012171513

К/с ------------------------------- Р/с -----------------------------------

Лицевой счет налогоплательщика --------------------------------------------

03.02.2014 Сергеев /Сергеев П.И./

Дата ------------ Подпись -------------------- ---------------------

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

--------------------------------

<1> Указывается при наличии.

<2> Соответствует паспортным данным.

<3> Соответствует году, за который представляется налоговая декларация.

<4> Соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации.

<5> Является обязательным для заполнения.

Приложение 4 к разделу 3.3

Образец заявления о распределении

имущественного налогового вычета между супругами

по расходам на приобретение жилья, предоставляемого

на основании ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.

(на основании образца, приведенного в Письме ФНС России

от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)

Инспекцию ФНС России N 22 по г. Москве

В --------------------------------------

(наименование налогового органа)

Сергеева Петра Ивановича

от ------------------------

(Ф.И.О. заявителя)

772212446791,

ИНН <1> -------------

109518,

проживающего(-ей) по адресу <2>: -------

г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А,

--------------------------------------

кв. 288

--------------------------------------

и

Сергеевой Веры Александровны

от ------------------------------------

(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)

772212446793,

ИНН <1> -------------

109518,

проживающего(-ей) по адресу <2>: -------

г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А,

--------------------------------------

кв. 288

--------------------------------------

(495) 123-45-67

контактный телефон: -----------------

Заявление

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ мы распределяем

имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по

расходам на приобретение на территории Российской Федерации

квартиры

------------------------------------------, расположенного(-ой) по адресу

(указывается объект недвижимого имущества)

392000, Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Советская, д. 8, кв. 1

<3>: ---------------------------------------------------------------------,

следующим образом:

Сергееву Петру Ивановичу 2 000 000 00 Два

----------------------- - в размере <3> --------- руб. -- коп. (-----------

(Ф.И.О. заявителя) (цифрами) (прописью)

миллиона 00

--------------------- руб. -- коп.);

Сергеевой Вере Александровне 00 00

------------------------------------ - в размере --------- руб. -- коп.

(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя) (цифрами)

Ноль Ноль

(--------- руб. ---- коп.).

(прописью)

01.02.2013 Сергеев /Сергеев П.И./

Дата ------------ Подпись -------------------- ---------------------

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

Сергеева /Сергеева В.А./

Подпись -------------------- ---------------------

(подпись супруги (расшифровка подписи)

(супруга) заявителя)

--------------------------------

<1> Указывается при наличии.

<2> Соответствует паспортным данным.

<3> Соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации.

Приложение 5 к разделу 3.3

Образец заявления налогоплательщика работодателю

(налоговому агенту) о предоставлении имущественного вычета

на основании уведомления из налогового органа

Генеральному директору ООО "Альфа"

Иващенко Павлу Анатольевичу

от менеджера отдела оптовых продаж

Попова Дмитрия Васильевича

Заявление

Прошу предоставить мне в 2014 г. в соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением мною квартиры в 2013 г.

Согласно уведомлению о подтверждении права на имущественный вычет от 18.02.2014 N 09-06/2365@, выданному ИФНС России N 7 по г. Москве, вычет составляет 1 500 000 (Один миллион пятьсот тысяч) руб.

Уведомление от 18.02.2014 N 09-06/2365@ прилагается.

19 февраля 14 Попов

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 6 к разделу 3.3

Образец написания заявления на получение уведомления

о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика

на имущественный налоговый вычет

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

телефон: 317-85-72

ИНН 773001628770

Заявление о подтверждении налоговым органом права

на имущественный налоговый вычет

Я, Сидорова Светлана Матвеевна, в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ прошу подтвердить мое право на имущественный налоговый вычет по доходам 2013 г. по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67, в размере 1 400 000 (Одного миллиона четырехсот тысяч) руб. и выдать соответствующее уведомление для представления его налоговому агенту ООО "Альфа", ИНН 7728916548, КПП 72801001.

Прилагаю копии договора купли-продажи указанной квартиры, расписки об уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру, свидетельства о праве собственности на квартиру.

03 февраля 14 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)