ДОКУМЕНТЫ НА ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

(В ТОМ ЧИСЛЕ ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ)

Если в налоговой декларации вы заявляете непосредственно сумму вычета, предоставляемого при продаже имущества, то никаких документов, подтверждающих право на вычет, вам подавать не нужно. В частности, для получения вычета не требуется подтверждать:

- размер полученного дохода (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 20-14/4/091201@);

- период нахождения имущества у вас в собственности (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92).

Таким образом, в данном случае вы представите только декларацию, в которой отразите сумму полученного от реализации имущества дохода и сумму вычета.

Если же вы решили вместо использования вычета уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с приобретением проданного имущества, то в налоговый орган помимо декларации необходимо представить документы, подтверждающие эти затраты.

Налоговым кодексом РФ не определен их конкретный перечень. Информационный пробел в данном случае компенсируется разъяснениями контролирующих органов, по мнению которых, следует представлять (Письма Минфина России от 09.11.2012 N 03-04-05/7-1265, УФНС России по г. Москве от 20.04.2011 N 20-14/4/38795@, от 16.03.2011 N 20-14/4/024468@, от 25.02.2011 N 20-14/4/17410):

- гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), по которым приобреталось соответствующее имущество. По мнению УФНС России по г. Москве, такой договор должен присутствовать обязательно (Письмо от 06.07.2010 N 20-14/4/070889);

- документы, подтверждающие уплату денежных средств (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета, акты приема-передачи денежных средств и т.п.). Отметим, что, как правило, договор купли-продажи, акт приема-передачи имущества, а также товарная накладная не подтверждают уплату денежных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2011 N 20-14/4/15255@). Однако если в договор купли-продажи внесена запись о том, что на момент его подписания оплата стоимости приобретаемого имущества произведена полностью, то договор может являться документом, подтверждающим понесенные затраты (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@).

Если изначально вы приобрели несколько объектов имущества по одному договору, в котором указана их общая стоимость, и подтвердить документально затраты по каждому из них вы не можете, то определить расходы по их приобретению для целей уменьшения дохода на расходы каким-либо иным способом (к примеру, расчетным или оценочным) нельзя. Таково мнение Минфина России (Письмо от 22.07.2011 N 03-04-05/7-527).

В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо по типу описи с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

См. образец сопроводительного письма, представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества.

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время ст. 220 НК РФ такого требования не содержит.