И добровольное страхование жизни у работодателя

Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Работодатель может предоставить вычет только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу налогоплательщика и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В ситуации, когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/7-167, от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168). Как указывает финансовое ведомство в Письме от 26.07.2013 N 03-04-06/29828 (является дополнением к Письму Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-242), вычет производится за тот месяц, в котором удержанные взносы фактически перечислены.

Работодатель предоставит вычет только при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Заметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит условия о представлении заявления налоговому агенту для получения вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Однако оно необходимо. К такому выводу пришли контролирующие органы в отношении вычета, заявленного по сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования (Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296). Полагаем, что такого же мнения будут придерживаться Минфин России и налоговые органы в случаях заявления налогоплательщиком вычета по сумме взносов по договорам добровольного страхования жизни. Учитывая изложенное, во избежание претензий со стороны проверяющих подтверждающие документы следует подавать вместе с заявлением.

Если вы обращаетесь за вычетом не с начала года, то с месяца обращения налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода, определяется с учетом выплаченных в этом году страховых взносов (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 N 03-04-06/7-18).