И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

 

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Причем обозначенное ограничение суммы вычета является общим для четырех видов вычетов:

- на собственное обучение налогоплательщика, а также его братьев (сестер);

- медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС;

- негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Иными словами, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих четырех видов вычетов.

 

Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что В.А. Антипов в течение года понес также расходы на медицинские услуги в сумме 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб. Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 125 000 руб. Однако он вправе учесть в составе социального налогового вычета только 120 000 руб.

 

В случае наличия у налогоплательщика в налоговом периоде разных расходов, которые предусмотрены в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и на которые распространяется данное ограничение, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах он учтет в пределах максимальной величины социального налогового вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ, Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2), от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

 

Например, общие расходы В.А. Антипова на негосударственное обеспечение, обучение и медицинские услуги (см. пример выше), которые он вправе заявить в сумме социального вычета, превысили установленный предел. Поэтому В.А. Антипов заявил вычет по расходам на уплату пенсионных взносов и вычет на медицинские услуги в общей сумме 100 000 руб., а также учел расходы на обучение в размере 20 000 руб.

 

Отметим, что при обращении к налоговому агенту за получением вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик должен указать, в каком размере он будет заявлять вычет по данному виду расходов (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 2)). Выводы приведенного Письма справедливы и в отношении вычета по взносам, уплаченным по договору (договорам) добровольного страхования жизни, поскольку для данного вычета установлены аналогичные ограничения.

 

Примечание

Подробнее о представлении налоговому агенту заявления на получение "пенсионного" вычета вы можете узнать в разд. 3.2.4.3 "Порядок получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни".

 








Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 833;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.005 сек.