Нормирование оборотных средств

Нормированием оборотных средств называют разработку норм и нор­мативов. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых в сферу производства и сферу обращения.

На практике применяются три основных метода нормирования оборот­ных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Нормирование оборотных средств методом прямого счета производится в три этапа.

На первом этапе разрабатываются нормы оборотных средств по каж­дому виду производственных запасов.

Под нормой запаса оборотных средств понимается плановое задание по количеству производственных запасов, которое может быть израсходовано для

выпуска единицы (или партии) продукции (или для выполнения определенной работы) установленного качества при планируемых организационно-технических условиях.

Производственные запасы включают в себя текущий запас, подготови­тельный запас, технологический запас, транспортный запас и страховой запас.

Текущий запас (З_тек) предназначен для бесперебойного обеспечения про­изводства в период между двумя очередными поставками:

З_тек=П_с*Т_п, (41)

гдеП_с - среднесуточная потребность материальных ресурсов, нат. ед./сутки;

Т_п - норма текущего запаса (интервал поставки), дни.

Подготовительный запас (З_под) связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования материальных ресурсов, поступающих на предприятие:

З_под=П_с*Т_под (42)

гдеТ_пол - норма подготовительного запаса (период времени, затрачивае­мый на приемку, разгрузку, сортировку и складирование материальных ресур­сов), дни.

Технологический запас(З_техн) создается в тех случаях, когда поступаю­щие на предприятие сырье и материалы нуждаются в предварительной обра­ботке для придания им определенных свойств. Этот запас учитывается только тогда, когда он не является частью процесса производства.

З_техн=П_с*Т_техн (43)

где Т_техн - норма технологического запаса (период времени, затрачивае­мый на предварительную обработку поступающих на предприятие сырья и материалов), дни.

Транспортный запас (З_стр) создается на предприятии на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления материалов и платеж­ных документов:

З_стр=П_с*Т_тр= П_с*(Т_м-Т_пд), (44)

где Τ_тр, - норма транспортного запаса, дни;

Т_м - время движения материальных ресурсов от предприятия-поставщика к предприятию-потребителю, дни;

Т_пд - время движения платежных документов между предприятием-поставщиком, предприятием-потребителем и банком, дни.

Страховой запас (3_стр) создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении материалов, обеспечивая тем самым непрерывную работу пред­приятия:

З_стр=П_с*Т_{стр. (45)}

где Т_стр - норма страхового запаса (среднее время задержки материалов в пути от предприятия-производителя к предприятию-потребителю), дни.

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в

запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроиз­нашивающихся предметов и др.

Общая норма производственного запаса (Н₃) представляет собой сумму норм запасов всех видов:

Н₃ = Т_тек + Т_под + Т_техн + Т_тр + Т_стр: (46)

Потребность в материальных ресурсах выражается общей величиной произ­водственных запасов (З), которая определяется суммированием всех видов запасов:

З = З_тек+З_под+З_техн+З_тр+З_стр. (47)

На втором этапе рассчитываются нормативы оборотных средств: в производственных запасах, в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства, в расходах будущих периодов, в готовой продукции на складе, в денежных средствах в кассе предприятия.

Исходя их норм запаса и расхода материальных ресурсов, рассчитывают норматив оборотных средств в производственных запасах (О₃):

, (48)

О_З = Ц_р * З, (49)

где Р — расход материальных ресурсов за период, р.;

Т - продолжительность периода, дни;

Ц_р - цена материального ресурса, р./ед.

Норматив оборотных средств на запасные части (ЗЧ) определяется как:

ЗЧ = В н Д К Ц /Т, (50)

где – В – количество механизмов (оборудования) одного наименования, шт.;

н – число одноименных деталей в каждом механизме, шт.;

Д – норма запаса деталей, дни;

К – коэффициент понижения;

Ц - цена детали, руб.;

Т – срок службы детали.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве и полу­фабрикатах собственного изготовления (О_нп) зависит от объема и состава производимой продукции, себестоимости продукции, длительности производ­ственного цикла и характера нарастания затрат в процессе производства:

, (51)

где Стп - себестоимость товарной продукции в планируемом периоде, р.;

Т_ц - длительность производственного цикла, дни;

к_нз - коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат (к_нз) представляет собой отношение себе­стоимости продукции, находящейся в незавершенном производстве (С_нп), к производственной себестоимости продукции (С_тп):

(52)

В производствах, где затраты на сырье и материалы производятся в начале производственного процесса, а все остальные затраты, входящие в производст­венную себестоимость, осуществляются более или менее равномерно, коэффи­циент нарастания затрат (к_нз) определяют по формуле

, (53)

где З_с.м. — затраты на сырье и основные материалы, производимые едино­временно в начале производственного процесса, р.;

З_обр - затраты на обработку, осуществляемые равномерно, р.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (О_рбп) оп­ределяется по формуле

О_рбп = Р_бп + Р_п - Р_с, (54)

где Р_бп — остатки расходов будущих периодов на начало планируемого го­да, р.;

Р_п - расходы будущих периодов, осуществляемые в течение планируемого года, р.;

Р_с — расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость в плани­руемом году, р.

Норматив оборотных средств в готовой продукции на складе(О_гп)оп­ределяется по формуле

, (55)

где Н_гп - норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Норматив оборотных средств в денежных средствах в кассе пред­приятия (О_ДК) определяется исходя из установленного в договоре банковского обслуживания норматива на хранение денежных средств в кассе предприятия.

На третьем этапе определяется совокупный норматив оборотных средств (О), который отражает общую потребность предприятия в оборотных средствах:

О = О_З + О_нп + О_рбп + О_гп + О_дк - УП, (56)

где УП - устойчивые пассивы, р.

Устойчивые пассивы состоят из минимальной задолженности по зара­ботной плате, отчислениям на социальное страхование, платы за энергию и по­стоянной величины кредиторской задолженности:

, (57)

где ФЗП - фонд заработной платы, р.;

Н_с - социальный налог, %;

И₁, И₂, И₃ - интервалы между начислением и платежом соответственно аванса, расчета и платы за энергию, дни;

да_зп - доля аванса в заработной плате, %;

ПЭ - плата за покупаемую энергию, р.;

КЗ - постоянная величина кредиторской задолженности, р.

Совокупный норматив оборотных средств в планируемом периоде (О_п)можно определить коэффициентным методом по формуле

, (58)

где О_б — норматив оборотных средств в период, предшествующий плано­вому, р.;

i_Стп — индекс роста производственной себестоимости товарной продукции в плановом периоде по сравнению с предшествующим периодом;

а - процент ускорения оборачиваемости оборотных средств в плановом периоде по сравнению с предшествующим периодом.