Анализ движения денежных средств
Движение денежных средств находит отражение в форме № 4
Необходимо выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств (приток), а также их выбытия (отток)
Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования
В разделе 2 «Поступление денежных средств» и в разделе 3 «Направление денежных средств» отражается сумма денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счет учета денежных средств за отчетный период и фактически выданных из кассы или перечисленных со счетов предприятия
Движение денежных средств осуществляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия (графы 4,5,6)
Текущая деятельность – основная уставная деятельность предприятия, связанная с получением дохода
В рамках текущей деятельности приток денежных средств связан с получением выручки от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), авансов от покупателей и заказчиков, с получением процентов по кредитам
Отток – с оплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, с выплатой зарплаты, с произведенными отчислениями в государственные ВБФ, с расчетами с бюджетом, а также с выплатой процентов по кредитам
Инвестиционная деятельность – деятельность предприятия, связанная с приобретением (созданием) и реализацией имущества длительного пользования: приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, а также их продажа с осуществлением финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера
Финансовая деятельность – деятельность, связанная с осуществлением КФВ, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера
В практике финансового анализа результат изменения денежных средств от текущей деятельности называется чистым денежным потоком
По данному показателю судят о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей деятельности
При составлении отчета о движении денежных средств используют два метода:
1) прямой (в отчете раскрываются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств)
2) косвенный (чистая прибыль или убыток корректируется на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных оборотных активов или текущих пассивов)
Таким образом, анализ движения денежных средств дает возможность сделать выводы:
1) в каком объеме и из каких источников получены средства и как они используются
2) способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно такое превышение
3) достаточно ли полученной прибыли для текущей деятельности предприятия
4) чем объясняется расхождение величины полученной прибыли и наличия денежных средств
5) способно ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам
6) достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности и т.д.
Дата добавления: 2015-04-29; просмотров: 1321;