Налоговый контроль

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых про­верок, получения объяснений обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Для проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту на­хождения организации, месту нахождения ее филиалов и пред­ставительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят филиалы и представи­тельства, расположенные на территории РФ, а также в собст­венности которой находится подлежащее налогообложению не­движимое имущество, встают на учет в качестве налогоплатель­щика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и представитель­ства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификаци­онный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, от­чете, заявлении и т.п.

На основе данных учета ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Налоговые органы проводят камеральные или выездные нало­говые проверки. Камеральные налоговые проверки могут прово­диться в отношении всех налогоплательщиков, выездные — в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три ка­лендарных года деятельности налогоплательщика, предшество­вавших году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получе­ния информации о деятельности налогоплательщика, связанной с другими лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это так называемая встречная проверка.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, под­лежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, кроме случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановле­ния этого органа.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахо­ждения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, других доку­ментов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у нало­гового органа. Проверка проводится уполномоченными должно­стными лицами налогового органа в соответствии с их служеб­ными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в пред­ставленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в ус­тановленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган мо­жет требовать у налогоплательщика предоставления дополнитель­ных сведений, получить объяснения и документы, подтверждаю­щие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка проводится на основании ре­шения руководителя или заместителя руководителя налогового органа не чаще одного раза в год и не может продолжаться бо­лее двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий на­логовый орган может увеличить продолжительность выездной проверки до трех месяцев.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения преды­дущей проверки.

Уполномоченные должностные лица налоговых органов мо­гут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых налогоплатель­щиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

По результатам выездной налоговой проверки уполномочен­ными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководите­лем проверяемой организации либо индивидуальным предприни­мателем. Об отказе подписать акт делается соответствующая за­пись в акте. Акт налоговой проверки вручается руководителю ор­ганизации-налогоплательщику либо индивидуальному предпринимателю под расписку или передается другим способом, свиде­тельствующим о дате его получения налогоплательщиком.

По результатам рассмотрения материалов проверки руково­дитель или заместитель руководителя налогового органа в тече­ние десяти дней выносит решение о

• привлечении налогоплательщика к налоговой ответствен­ности за совершение налогового правонарушения;

• отказе в привлечении налогоплательщика к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения;

• проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений.

Налоговая тайна — это любые полученные налоговым орга­ном сведения о налогоплательщике, кроме сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

• об идентификационном номере налогоплательщика;

• об уставном фонде (уставном капитале) организации;

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и ме­рах ответственности за эти нарушения;

• предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международ­ными договорами или соглашениями, одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами.

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения нало­говый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, направив соответствующее требование об уплате налога.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, на­логового агента и их представителей, за которое установлена за­коном ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправ­ное деяние умышленно или по неосторожности.

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям ус­тановлен в три года.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совер­шение налогового правонарушения. Она устанавливается и при­меняется в виде денежных взысканий — штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два, раза по сравнению с установленным размером. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налого­вые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдель­ности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, пла­тельщику сборов или налоговому агенту за нарушение законода­тельства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщи­ка, плательщика сборов или налогового агента только после пе­речисления в полном объеме этой суммы задолженности и соот­ветствующих пеней.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыска­нии налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнару­жения налогового правонарушения и составления соответст­вующего акта.

При отказе в возбуждении или прекращения уголовного де­ла, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекра­щении уголовного дела.








Дата добавления: 2015-04-25; просмотров: 696;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.013 сек.