Налоговый механизм стимулирования инноваций

Государство осуществляет регулирование инновационных процессов как непосредственно, инициируя нововведения и выступая участником связанных с этим отношений, так и опосредованно, стимулируя инновации косвенными методами.

Значение косвенных методов государственной поддержки инноваций определяется тем, что они:

- требуют значительно меньше бюджетных затрат по сравнению с прямым финансированием;

- могут охватить более широкий круг инновационных субъектов;

- сохраняют автономность организации;

- усиливают экономическую ответственность участников инновационной деятельности;

- не привязаны к ежегодному бюджетному процессу с необходимостью утверждения ассигнований, согласования интересов различных ведомств;

- компенсируют недостаточные финансовые вложения компаний в инновационную сферу.

Среди мер косвенного регулирования прежде всего подчеркнём роль налоговой системы. Налоговые инструменты наиболее желательны для предприятий, создают благоприятные условия для экономического роста без прямого вмешательства государства, способствуют увеличению массы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, что позволяет обеспечить разработку и внедрение новой техники. Причём чем меньше развита промышленность в научно-техническом отношении, тем шире должна быть система налоговых льгот для средств, вкладываемых в развитие.

Стимулирующая функция налоговой системы в инновационной сфере реализуется двумя способами:

- путём введения специального налога, перечисляемого в государственный фонд научно-технического развития;

- путём введения системы льгот.

В первом случае в качестве базы расчёта могут быть использованы добавленная стоимость, расходы на оплату труда или прибыль. Ставка налога, как свидетельствует международный опыт [11, с. 33], может колебаться в пределах 0,5 – 3 %.

Второй способ получил более широкое распространение. В налоговых системах различных стран имеется около 100 видов льгот, ориентированных на стимулирование деятельности в сфере научно-технического развития. Причин этому несколько. Прежде всего, при равенстве процентных ставок по видам кредитов поток капитала направляется только на краткосрочные вложения, а инновационные проекты имеют долгосрочный характер. Во-вторых, предоставляя налоговые льготы сегодня, государство планирует получить больший доход в будущем. И наконец, стимулируя вложение частного капитала в научно-техническое развитие, государство не тратит собственные средства на эти цели.

Налоговый механизм стимулирования инноваций стал применяться в мире с 50 – 60-х гг. ХХ в. и получил широкое распространение в 80-е годы.

Он включает:

- отсрочку налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели (инвестиционный налоговый кредит) в виде прямого вычета из сумм начисленного налога;

- уменьшение налога на прибыль на величину прироста инновационных затрат;

- «налоговые каникулы» в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов;

- льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных предприятий;

- связь размеров льгот с приоритетностью проектов;

- льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензий и других нематериальных активов, входящих в состав интеллектуальной собственности;

- снижение ставок налога на прибыль, направляемую на выполнение заказных или совместных НИОКР;

- уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемых вузам, НИИ и другим субъектам инновационной деятельности;

- вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций;

- зачисление части прибыли инновационных предприятий на специальные счета с последующим льготным налогообложением в случае использования на инновационные цели [20, с. 99].

Исследования показали, что налоговые меры оказали существенный стимулирующий эффект на инновационную активность частного капитала. В целом до 40 – 60 % необлагаемой прибыли корпораций направляется в сферу НИОКР, на обновление производства, основных фондов. Таким образом, это свидетельствует о достижении цели особого налогообложения затрат на НИОКР, которая состоит в компенсации недополученных государством средств в виде налогов суммой дополнительного частного капитала, вложенного в инновации.

Контрольные вопросы

1. Каковы источники финансирования инновационных проектов предприятий?

2. Какие специальные фонды создаются для финансирования инноваций?

3. В чем состоит сущность венчурного финансирования?

4. Каковы особенности лизингового механизма финансирования инноваций?

5. Каковы виды лизинга?

6. Какие элементы включаются в состав лизингового платежа?

7. В чем состоит значение косвенных методов стимулирования инноваций?